2019初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題三

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一、單項(xiàng)選擇題

1、下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是(　　)。

A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)

B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知

C.企業(yè)已開(kāi)出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)

D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說(shuō)明企業(yè)銀行存款日記賬沒(méi)有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。

2、甲公司于2014年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2016年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則2016年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記(　　)。

A.“資產(chǎn)減值損失”科目250萬(wàn)元

B.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目125萬(wàn)元

C.“其他綜合收益”科目250萬(wàn)元

D.“其他綜合收益”科目125萬(wàn)元

【答案】D

【解析】因預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，所以不計(jì)提減值損失，做公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可，應(yīng)借記“其他綜合收益”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬(wàn)元)。

3、下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是(　　)。

A.以存貨對(duì)外投資

B.以銀行存款支付采購(gòu)款

C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款

D.以銀行存款購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng);選項(xiàng)B使現(xiàn)金流量減少，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)C中銀行活期存款屬于銀行存款，不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng);選項(xiàng)D，3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，銀行存款換取現(xiàn)金等價(jià)物不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)。

4、2016年1月1日，甲公司以銀行存款2078.98萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券票面年利率為5%，每年付息一次，實(shí)際年利率為4%。2016年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2016年12月31日，“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目余額為(　　)萬(wàn)元。

A.88.98

B.72.54

C.55.1

D.68.98

【答案】B

【解析】2016年12月31日，“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目余額=(2078.98+10-2000)+[(2078.98+10)×4%-2000×5%]=72.54(萬(wàn)元)。

本題會(huì)計(jì)分錄為：

2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本 2000

——利息調(diào)整 88.98

貸：銀行存款 2088.98

2016年12月31日

借：應(yīng)收利息 100

貸：投資收益 83.56(2088.98×4%)

持有至到期投資——利息調(diào)整 16.44

5、2015年12月31日，丁公司“實(shí)收資本”科目貸方余額為690000元，“資本公積”科目貸方余額50000元，“其他綜合收益”科目貸方余額20000元，“盈余公積”科目貸方余額為60000元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為120000元。2016年度，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850000元，提取盈余公積85000元，用資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本，向投資者分配利潤(rùn)70000元。2016年12月31日，丁公司所有者權(quán)益總額應(yīng)為(　　)元。

A.1615000

B.835000

C.1720000

D.870000

【答案】C

【解析】2016年12月31日，丁公司所有者權(quán)益總額=690000+50000+20000+60000+120000+850000-70000=1720000(元)，資本公積轉(zhuǎn)增資本，提取盈余公積均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減，所以不影響所有者權(quán)益總額。

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(　　)。

A.生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi)

B.由產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的停工凈損失

C.生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi)

D.車(chē)間管理人員的工資及提取的福利費(fèi)

【答案】C

【解析】生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)，不滿(mǎn)足資本化條件，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

7、某企業(yè)于2016年6月2日從甲公司購(gòu)人一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該企業(yè)在2016年6月11日付清貨款，則該企業(yè)支付貨款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.2.17

B.2.34

C.2.68

D.2.00

【答案】B

【解析】應(yīng)付賬款人賬價(jià)值并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=100+17=117(萬(wàn)元)。因?yàn)橛?jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，在10天日付清貨款，所以享受的現(xiàn)金折扣=117 × 2%=2.34(萬(wàn)元)。

8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是(　　)。

A.未使用的固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(房產(chǎn))

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)

【答案】C

【解析】以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)C不正確。

9、甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該公司2016年7月1日將賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元、已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性出租，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。2016年12月31 E1其公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，2017年4月租賃期滿(mǎn)，甲公司以3000萬(wàn)元將其出售。該項(xiàng)處置業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.600

B.1100

C.500

D.1000

【答案】B

【解析】該項(xiàng)處理業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=3000-(2500-100)+(2500-2000)=1100(萬(wàn)元)。

10、2016年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失10萬(wàn)元。2016年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.275

B.285

C.290

D.295

【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額即賬面價(jià)值=“應(yīng)收賬款”科目余額一“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=(300-10)-(20-10+5)=275(萬(wàn)元)。

11、丙公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本183萬(wàn)元(不考慮增值稅)，人工費(fèi)用30萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用48萬(wàn)元，安裝費(fèi)用28.5萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬(wàn)元。內(nèi)部員工培訓(xùn)費(fèi)9萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為(　　)萬(wàn)元。

A.30.75

B.31.65

C.31.35

D.31.45

【答案】A

【解析】該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=183+30+48+28.5+18=307.5(萬(wàn)元)，設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=307.5/10=30.75(萬(wàn)元)。

12、關(guān)于庫(kù)存股的核算，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

A.回購(gòu)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)增加庫(kù)存股

B.回購(gòu)時(shí)，應(yīng)按股票面值和回購(gòu)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加庫(kù)存股

C.注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加股本

D.注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加庫(kù)存股

【答案】A

【解析】回購(gòu)股票時(shí)按實(shí)際支付的款項(xiàng)增加庫(kù)存股，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)會(huì)減少庫(kù)存股和股本，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

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13、甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2016年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投人。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2016年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是(　　)元/件。

A.220

B.230

C.210

D.200

【答案】D

【解析】第一道工序的完工進(jìn)度=12×50%/20=30%;第二道工序的完工進(jìn)度=(12+8×50%)/20=80%，所以2016年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×30%+50×80%=70(件)，則甲公司2016年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=(50000+ 30000)/(330+70)=200(元/件)。

14、下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是(　　)。

A.應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)

B.應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)

C.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

D.無(wú)形資產(chǎn)的處置利得

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款;應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。

15、甲公司2015年4月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該設(shè)備入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值15萬(wàn)元，假設(shè)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提折舊額為(　　)萬(wàn)元。

A.24

B.29.33

C.32

D.32.67

【答案】B

【解析】年折舊率=2/5×100%=40%，折舊年度第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×40%=40(萬(wàn)元)，第2年應(yīng)計(jì)提折舊額=(100-40)×40%=24(萬(wàn)元);2016年應(yīng)計(jì)提折舊額=40/12×4(1-4月)+24/12×8(5-12月)=29.33(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

16、某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2015年1月購(gòu)人一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)月出租，該建筑物的成本為920萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是(　　)萬(wàn)元。

A.240

B.245

C.250

D.300

【答案】B

【解析】2016年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(920-20)× 5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬(wàn)元)。

17、2016年8月1日甲公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的安裝勞務(wù)，合同總收入580萬(wàn)元。2016年共發(fā)生勞務(wù)成本230萬(wàn)元，但無(wú)法可靠地估計(jì)該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果。若預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為150萬(wàn)元，則甲公司2016年度因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬(wàn)元。

A.80

B.150

C.230

D.290

【答案】B

【解析】2016年應(yīng)確認(rèn)的收入為150萬(wàn)元，因?yàn)閯趧?wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量，應(yīng)以可以獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入。

18、甲公司從乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明支付款項(xiàng)10000萬(wàn)元，增值稅稅額為1700萬(wàn)元，包裝費(fèi)75萬(wàn)元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付;假設(shè)設(shè)備A、B、C的公允價(jià)值分別為4500萬(wàn)元、3850萬(wàn)元和1650萬(wàn)元;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，則設(shè)備A的人賬成本為(　　)萬(wàn)元。

A.4500

B.5265

C.4533.75

D.4525

【答案】C

【解析】取得固定資產(chǎn)的總成本=10000+75=10075(萬(wàn)元)。A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)成本比例=4500÷(4500+3850+1650)× 100%=45%。A設(shè)備的入賬成本=10075×45%=4533.75(萬(wàn)元)。

19、企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)記入(　　)科目。

A.資本公積

B.實(shí)收資本

C.盈余公積

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】A

【解析】企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占份額的部分，屬于資本(股本)溢價(jià)，計(jì)入資本公積，選項(xiàng)A正確。

20、下列交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(　　)。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，出售無(wú)形資產(chǎn)取得的處置收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

21、下列各項(xiàng)中，有關(guān)簡(jiǎn)化的分批法的說(shuō)法，不正確的是(　　)。

A.各批產(chǎn)品完工前，賬內(nèi)只按月登記直接計(jì)人的費(fèi)用和生產(chǎn)工時(shí)

B.有完工產(chǎn)品的月份，需對(duì)完工產(chǎn)品，按照其累計(jì)工時(shí)的比例分配間接計(jì)人的費(fèi)用，計(jì)算、登記各該批完工產(chǎn)品成本

C.全部在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接計(jì)入費(fèi)用，則以總數(shù)反映在基本成本二級(jí)賬中，分批計(jì)算，但不不進(jìn)行分配

D.各月間接費(fèi)用水平相差懸殊或月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下不宜采用

【答案】C

【解析】采用簡(jiǎn)化的分批法，全部在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接計(jì)人費(fèi)用，則以總數(shù)反映在基本成本二級(jí)賬中，不進(jìn)行分配，不分批計(jì)算。

22、2016年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累積研究支出為80萬(wàn)元，累積開(kāi)發(fā)支出為250萬(wàn)元(其中符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元);但該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)使用壽命不能合理確定。2016年12月31日，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

A.20

B.70

C.100

D.150

【答案】A

【解析】因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)使用壽命不能合理確定，所以不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=200-180=20(萬(wàn)元)。

23、某企業(yè)生產(chǎn)N產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為100元，上年實(shí)際產(chǎn)量為1800件，本年實(shí)際平均單位成本為98元，本年實(shí)際產(chǎn)量為2000件，則本年N產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為(　　)。

A.2%

B.2.22%

C.2.04%

D.2.27%

【答案】A

【解析】N產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額=2000 × 100-2000×98=4000(元)，可比產(chǎn)品成本降低率=4000÷(2000×100)×100%=2%。

24、假定甲工廠設(shè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。2016年5月在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用以前，機(jī)修車(chē)間發(fā)生費(fèi)用1200萬(wàn)元，按修理工時(shí)分配費(fèi)用，提供修理工時(shí)500小時(shí)，其中，供電車(chē)間耗用20小時(shí)。供電車(chē)間發(fā)生費(fèi)用2400萬(wàn)元，按耗電度數(shù)分配費(fèi)用，提供供電度數(shù)20萬(wàn)度，其中，機(jī)修車(chē)間耗用4萬(wàn)度。若采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，機(jī)修車(chē)間每工時(shí)修理耗費(fèi)2.5萬(wàn)元，供電車(chē)間每度電耗費(fèi)118元，則輔助生產(chǎn)成本差異按規(guī)定記入“管理費(fèi)用”科目的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.10

B.522

C.-10

D.512

【答案】D

【解析】機(jī)修車(chē)間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用=1200+4×118=1672(萬(wàn)元);供電車(chē)間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用=2400+20×2.5=2450(萬(wàn)元);輔助生產(chǎn)成本差異=輔助生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用-按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用=(1672+2450)-(500×2.5+20×118)=4122-3610=512(萬(wàn)元)。

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二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)費(fèi)用支出中，應(yīng)在“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算的有(　　)。

A.銷(xiāo)售產(chǎn)品延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款

B.因銷(xiāo)售商品而發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)

【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，銷(xiāo)售產(chǎn)品延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

2、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)人所建廠房的建造成本

【答案】A,B

【解析】使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)C不正確;用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

3、下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有(　　)。

A.處置持有至到期投資發(fā)生的凈損失

B.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

C.出售固定資產(chǎn)的凈損失

D.因未按時(shí)繳納稅款而繳納的滯納金

【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)人投資收益。

4、下列關(guān)于貨幣資金的核算，說(shuō)法不正確的有(　　)。

A.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，需進(jìn)行賬務(wù)處理，待結(jié)算憑證收到后再調(diào)整賬面記錄

B.外埠存款賬戶(hù)的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶(hù)，除了采購(gòu)人員可以支取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

C.銷(xiāo)貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等科目

D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)前，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

【答案】A,C,D

【解析】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)A不正確。銷(xiāo)貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等科目，選項(xiàng)C不正確。無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)前，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，選項(xiàng)D不正確。

5、為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有(　　)。

A.減免稅款

B.轉(zhuǎn)出多交增值稅

C.未交增值稅

D.預(yù)繳增值稅

【答案】C,D

【解析】增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目，選項(xiàng)CD正確。

6、2017年5月5日，甲公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)2016年12月份購(gòu)人的一臺(tái)設(shè)備尚未人賬。重置成本為30000元(假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異)。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

A.借記“固定資產(chǎn)”科目30000元

B.貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目3000元

C.貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目27000元

D.該筆業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為30000元

【答案】B,C

【解析】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響。

本題會(huì)計(jì)分錄為：

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：固定資產(chǎn)30000

貸：以前年度損益調(diào)整30000

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：以前年度損益調(diào)整30000

貸：盈余公積——法定盈余公積3000

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)27000

7、下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少的有(　　)。

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備

D.收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款

【答案】A,B,D

【解析】轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備時(shí)不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

8、下列各項(xiàng)中，有關(guān)股利的賬務(wù)處理，正確的有(　　)。

A.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

B.收到的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記

C.收到現(xiàn)金股利時(shí)，借記“其他貨幣資金”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目

D.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D，權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。

9、某企業(yè)生產(chǎn)M產(chǎn)品1200件，實(shí)際材料耗用量6.25千克/件，材料實(shí)際單價(jià)為0.55元/千克;計(jì)劃材料消耗量為6千克/件，材料的計(jì)劃單價(jià)為0.5元/千克。實(shí)際工時(shí)2670小時(shí)，實(shí)際每小時(shí)工資成本2.5元;計(jì)劃每小時(shí)工資成本2.4元，每件產(chǎn)品計(jì)劃工時(shí)為2小時(shí)。則下列結(jié)論正確的有(　　)。

A.材料成本差異為525元

B.材料價(jià)格變動(dòng)的影響為375元

C.單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響為648元

D.每小時(shí)工資成本變動(dòng)的影響為267元

【答案】A,B,C,D

【解析】直接材料成本差異=1200×6.25×0.55-1200×6×0.5=525(元)，選項(xiàng)A正確;材料價(jià)格變動(dòng)的影響=1200×6.25×(0.55-0.5)=375(元)，選項(xiàng)B正確;單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=(2670-1200×2)×2.4=648(元)，選項(xiàng)C正確;每小時(shí)工資成本變動(dòng)的影響=(2.5-2.4)×2670=267(元)，選項(xiàng)D正確。

10、下列關(guān)于各種成本計(jì)算方法的表述中，正確的有(　　)。

A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)

B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的單件小批多步驟生產(chǎn)

C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)

【答案】A,B,C

【解析】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于不計(jì)算各步驟半成品成本，只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有(　　)。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.按照規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

【答案】A,C

【解析】選項(xiàng)B，按照規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

12、下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的有(　　)。

A.房產(chǎn)稅(非投資性房地產(chǎn)相關(guān))

B.耕地占用稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅(非投資性房地產(chǎn)相關(guān))

D.土地增值稅

【答案】A,C

【解析】選項(xiàng)B，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)等;選項(xiàng)D，屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，計(jì)算交納的土地增值稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目，如果土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)計(jì)算交納的土地增值稅，最終影響“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，記人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

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三、判斷題

1、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

2、事業(yè)單位設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目;同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】事業(yè)單位設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

3、實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算，在每月付款時(shí)先作暫付款處理，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。(　　)

【答案】對(duì)

4、事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由事業(yè)單位擁有或控制的、預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

5、不單獨(dú)核算廢品損失的企業(yè)，不設(shè)立“廢品損失”科目，而是直接反映在“原材料”和“基本生產(chǎn)成本”等科目中。(　　)

【答案】對(duì)

6、企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。(　　)

【答案】對(duì)

7、對(duì)于固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。(　　)

【答案】對(duì)

8、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)人營(yíng)業(yè)稅金及附加。

9、企業(yè)確認(rèn)與當(dāng)期收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或遞延收益。(　　)

【答案】對(duì)

10、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，可以不攤銷(xiāo)。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)。

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四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

長(zhǎng)宏公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品售價(jià)中不含增值稅。

2016年長(zhǎng)宏公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2月2日，委托泰山公司銷(xiāo)售商品2萬(wàn)件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為250元。合同約定泰山公司應(yīng)按每件320元對(duì)外銷(xiāo)售，長(zhǎng)宏公司按售價(jià)的5%向泰山公司支付手續(xù)費(fèi)。4月10日泰山公司對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售1萬(wàn)件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為320萬(wàn)元，增值稅稅額為54.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。長(zhǎng)宏公司收到泰山公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)，向泰山公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定：長(zhǎng)宏公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，長(zhǎng)宏公司采用實(shí)際成本核算商品成本。

(2)5月5日，長(zhǎng)宏公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o黃山公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)撆唐肥蹆r(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(3)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2016年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。

(4)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

(5)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付財(cái)務(wù)費(fèi)用5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金4萬(wàn)元。

(6)長(zhǎng)宏公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)4萬(wàn)元，年末數(shù)5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)2.5萬(wàn)元，年末數(shù)2.3萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1、根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.2月2日，發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷(xiāo)商品 500

貸：庫(kù)存商品 500

收到代銷(xiāo)清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 374.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 54.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250

貸：委托代銷(xiāo)商品 250

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 16

貸：應(yīng)收賬款 16

收到泰山公司支付的貨款時(shí)：

借：銀行存款 358.4

貸：應(yīng)收賬款 358.4

B.5月5日，長(zhǎng)宏公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.4

貸：銀行存款 23.4

C.11月10日，長(zhǎng)宏公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

借：管理費(fèi)用 11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7

借：應(yīng)付職工薪酬 11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.7

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8

貸：庫(kù)存商品 8

D.12月31日，長(zhǎng)宏公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借：預(yù)收賬款 75

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

貸：勞務(wù)成本 50

【答案】A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)D，完工百分比=50/(50+30)× 100%=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。

2、根據(jù)資料(1)至(4)，長(zhǎng)宏公司2016年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.300

B.310

C.375

D.385

【答案】D

【解析】營(yíng)業(yè)收入=320資料(1)-20資料(2)+75資料(3)+10資料(4)=385(萬(wàn)元)。

3、根據(jù)資料(1)至(4)，長(zhǎng)宏公司2016年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.200

B.208

C.250

D.308

【答案】D

【解析】營(yíng)業(yè)成本=250資料(1)+50資料(3)+8資料(4)=308(萬(wàn)元)。

4、根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)宏公司2016年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

A.期間費(fèi)用為27.7萬(wàn)元

B.期間費(fèi)用為33.2萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為120.7萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為102.8萬(wàn)元

【答案】B,D

【解析】期間費(fèi)用=16(資料1)+11.7(資料4)+5.5(資料5)=33.2(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=385-308-33.2+59(資料6)=102.8(萬(wàn)元)。

5、根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)宏公司2016年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

A.所得稅費(fèi)用12.15萬(wàn)元

B.凈利潤(rùn)86.65萬(wàn)元

C.所得稅費(fèi)用2.5萬(wàn)元

D.凈利潤(rùn)56.5萬(wàn)元

【答案】A,B

【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%+[(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))]=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少)×25%+[(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))]=[(102.8-4)+4-59]×25%+[(5-4)-(2.3-2.5)]=12.15(萬(wàn)元);凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=(102.8-4)-12.15=86.65(萬(wàn)元)。

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(二)

長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2016年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅稅額20400元;同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為5000元，增值稅稅額為550元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。

(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。

(3)12日，收到2日從外地購(gòu)人的甲材料，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對(duì)方少發(fā)貨原因，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng);20千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，運(yùn)費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)。

(4)16日，以銀行存款支付黃河公司加工費(fèi)15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(5)18日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克：

①H產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)、50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)一次投入。

②5月初，H在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。

③5月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元。

④5月共完工H產(chǎn)品260件。

⑤5月31日，H產(chǎn)品的在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。假定各工序在產(chǎn)品的完工進(jìn)度均為50%。長(zhǎng)城公司采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算確定本月完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本。

要求：假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1、根據(jù)資料(1)、(3)，長(zhǎng)城公司2016年5月12日驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料的實(shí)際成本是(　　)元。

A.100100

B.100650

C.103400

D.105050

【答案】C

【解析】不考慮運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)購(gòu)入甲材料的單價(jià)=120000/1000=120(元/千克)，驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料實(shí)際成本=(1000-180)×120+5000=103400(元)。

2、根據(jù)資料(2)、(4)，長(zhǎng)城公司2016年5月16日驗(yàn)收入庫(kù)的委托加工物資的實(shí)際成本是(　　)元。

A.88440

B.89837

C.91440

D.92837

【答案】A

【解析】月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發(fā)出委托加工物資的實(shí)際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不影響委托加工物資成本，則委托加工物資收回后的實(shí)際成本=73440+15000=88440(元)。

3、根據(jù)資料(1)-(4)，長(zhǎng)江公司2016年5月末甲材料的成本差異率是(　　)。

A.3.05%

B.3.25%

C.3.53%

D.4.08%

【答案】D

【解析】5月12日入庫(kù)甲材料的計(jì)劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發(fā)出委托加工物資后剩余材料計(jì)劃成本=240000—600×120=168000(元)，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7400)/(168000+96000)×100%=4.08%。

4、根據(jù)資料(5)，各工序的完工進(jìn)度為(　　)。

A.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序85%

B.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序55%

C.第一道工序20%、第二道工序50%，第三道工序30%

D.第一道工序20%、第二道工序45%，第三道工序85%

【答案】A

【解析】第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50×50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30×50%)/100×100%=85%，選項(xiàng)A正確。

5、根據(jù)資料(5)，長(zhǎng)城公司5月份完工甲產(chǎn)品的總成本為(　　)元。

A.775272.73

B.693631.47

C.710666.67

D.755272.73

【答案】B

【解析】5月18日，領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本=120×1500×(1+4.08%)=187344(元)，因?yàn)樵牧鲜窃诋a(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次投入的，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來(lái)分配。完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=(13000+187344)/(260+40)×260=173631.47(元)。直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)該按照約當(dāng)產(chǎn)量來(lái)分配。在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=20×10%+10×45%+10×85%=15(件)，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=(15000+535000)/(260+15)×260=520000(元)。完工產(chǎn)品的總成本=173631.47+520000=693631.47(元)。

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(三)

黃河股份有限公司(下稱(chēng)黃河公司)2016年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2016年2月3日，黃河公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，3月1013收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日黃河公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。

(2)2016年4月10日，黃河公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)入長(zhǎng)江公司發(fā)行在外的普通股股票，占長(zhǎng)江公司股份的4%，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月3013持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。8月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，此時(shí)黃河公司獲悉長(zhǎng)江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失，導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，并判定對(duì)長(zhǎng)江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。

(3)2016年1月1日，黃河公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)人華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。

①2016年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元。

②2016年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。

③2016年10月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元。

④2016年12月31日，華山公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。假定黃河公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1、2016年第1季度黃河公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是(　　)萬(wàn)元

A.39

B.58

C.38

D.-1

【答案】A

【解析】2016年第1季度應(yīng)確認(rèn)投資收益=-1(資料1發(fā)生的交易費(fèi)用)+100 ×40%(資料3)=39(萬(wàn)元)。

2、針對(duì)資料(3)，黃河公司取得華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.確認(rèn)其他綜合收益20萬(wàn)元

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本320萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元

D.確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元

【答案】C

【解析】確認(rèn)其他綜合收益=100×40%=40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)初始投資成本為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=800 × 40%-300=20(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。2016年度因持有長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=(100+50+60+80)× 40%=116(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、2016年度黃河公司確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額是(　　)萬(wàn)元。

A.300

B.100

C.0

D.-100

【答案】A

【解析】2016年度應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=(990+10)-700=300(萬(wàn)元)。

4、上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)黃河公司2016年利潤(rùn)總額的影響金額是(　　)萬(wàn)元。

A.-164

B.155

C.-145

D.-177

【答案】C

【解析】該業(yè)務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額=[-1+(14.12×10-1.2)-(12.4-0.4)× 10](資料1)-300(資料2)+(20+116)(資料3)=-145(萬(wàn)元)。

5、2016年12月31日，黃河公司對(duì)華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.396

B.336

C.256

D.216

【答案】A

【解析】2016年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=300+20+116+40-200 × 40%=396(萬(wàn)元)。

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