2019初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)及沖刺題(29):所得稅費(fèi)用
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所得稅費(fèi)用考點(diǎn)詳細(xì):
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅,其中:
當(dāng)期所得稅指當(dāng)期應(yīng)交所得稅;
遞延所得稅指遞延所得稅資產(chǎn)(收益)和遞延所得稅負(fù)債(費(fèi)用)。
影響所得稅費(fèi)用的因素:
(1)當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)(或收益)、遞延所得稅負(fù)債(或費(fèi)用)。
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤(利潤總額)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減
納稅調(diào)增:超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出、行政罰款、罰金(如:稅收滯納金罰款);
納稅調(diào)減:國債利息收入、5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損
(2)遞延所得稅:利用丁字賬倒擠本期發(fā)生額
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【單選】2017年度,某企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為300萬元,遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元,年末數(shù)為100萬元。該企業(yè)遞延所得稅的影響計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素,2017年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為( )萬元。
A.260
C.340
B.360
D.400
【答案】B
【解析】企業(yè)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=300+(100-40)=360(萬元)
【多選】下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)屬于所得稅納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目有( )。
A.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)
C.國債利息收入
B.違規(guī)排污支付的行政罰款
D.稅收滯納金
【答案】ABD
【解析】本題考核所得稅調(diào)整事項(xiàng)。
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