2019初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考點及沖刺題(31):稅前扣除項目扣除標準
編輯推薦:2019初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》沖刺強化考點及習題匯總
考點31:稅前扣除項目扣除標準
項目 |
扣除限額 |
|
職工福利費 |
工資薪金總額×14% |
|
工會經(jīng)費 |
工資薪金總額×2% |
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職工教育經(jīng)費 |
工資薪金總額×8% |
超過部分,準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除 |
業(yè)務招待費 |
①業(yè)務招待費實際發(fā)生額×60% ②銷售(營業(yè))收入×5‰ 【按小的扣除】 |
|
廣告費和業(yè)務宣傳費 |
銷售(營業(yè))收入×15% |
超過部分,準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除 |
公益性捐贈支出 |
年度利潤總額×12% |
超過部分,準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除 |
小編同時搭配稅前扣除項目相關的練習題,通過習題來檢測一下自己的復習效果吧!
練一練
【單選】甲公司2017年度取得銷售貨物收入1 000萬元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出6萬元,已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的業(yè)務招待費支出為( )。
A.6萬元
C.4.97萬元
B.5萬元
D.3.6萬元
【答案】D
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=1000×5‰=5(萬元),業(yè)務招待費扣除限額2=6×60%=3.6(萬元),在稅前準予扣除的業(yè)務招待費為3.6萬元。
【單選】甲公司2015年度實現(xiàn)利潤總額30萬元,直接向受災地區(qū)群眾捐款6萬元,通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,超過部分準予結轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。甲公司在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的捐贈額為( )。
A.6萬元
C.3.6萬元
B.10萬元
D.4萬元
【答案】C
【解析】直接捐贈的6萬元不得扣除;通過公益性社會組織捐贈的4萬元,扣除限額=30×12%=3.6(萬元),準予扣除的捐贈額為3.6萬元。
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