2019初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點及沖刺題(39)：土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

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考點39：土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額

扣除項目：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款

納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，必須按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費和契稅。

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練一練

【單選】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算土地增值稅計稅依據(jù)時不允許扣除的是( )。

A.在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅

C.土地征用及拆遷補償費

B.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款

D.超過貸款期限的利息部分

【答案】D

【解析】對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時不允許扣除。

【單選】甲房地產(chǎn)公司2015 年銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項目，取得收入20 000 萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額12 000 萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.(20 000-12 000)×40%-20 000×5%=2 200(萬元)

B.(20 000-12 000)×40%-12 000×5%=2 600(萬元)

C.20 000×40%-12 000×5%=7 400(萬元)

D.20 000×40%-(20 000-12 000)×5%=7 600(萬元)

【答案】B

【解析】土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

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