2020年初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(7月5日)

編輯推薦：2020年初級會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總(7月5日)

單選題

1、2018年11月18日，A公司與B公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為80萬元。11月23日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，12月10日，A公司收到B公司第一筆貨款45萬元，12月25日，A公司收到B公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

A.11月18日

B.12月10日

C.11月23日

D.12月25日

2、A手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人，2018年12月采取以舊換新方式銷售某型號手機(jī)200部，該型號新手機(jī)的同期含稅銷售單價(jià)為3 248元，舊手機(jī)的收購單價(jià)為232元，已知增值稅稅率為16%，A手機(jī)專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.(3 248-232)×200×16%=96 512(元)

B.(3 248-232)×200÷(1+16%)×16%=83 200(元)

C.3 248×200×16%=103 936(元)

D.3 248×200÷(1+16%)×16%=89 600(元)

3、2018年9月A公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款116 000元，另收取包裝物租金6 960元。已知增值稅稅率為16%，A公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.116 000÷(1+16%)×16%=16 000(元)

B.(116 000+6 960)÷(1+16%)×16%=16 960(元)

C.116 000×16%=18 560(元)

D.(116 000+6 960)×16%=19 673.6(元)

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，包括在銷售額內(nèi)的有( )。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

B.以委托方名義開具發(fā)票代委托方的款項(xiàng)

C.符合收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)且所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

D.收到的補(bǔ)貼等價(jià)外費(fèi)用

5、G服裝廠為增值稅一般納稅人。2018年10月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元;銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進(jìn)價(jià)20萬元，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬元。已知，增值稅稅率為16%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該G服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.44.14

B.49.9

C.51.6

D.54.4

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】C

【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、

【答案】D

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額。新貨物的同期銷售價(jià)格含稅時(shí)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)稅。

3、

【答案】B

【解析】銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理;因此，A公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(116 000+6 960)÷(1+16%)×16%=16 960(元)

4、

【答案】D

【解析】選項(xiàng) ABC，不包括在銷售額中;選項(xiàng) D，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，價(jià)外費(fèi)用無論會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

5、

【答案】A

【解析】將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;銷售服裝時(shí)不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額;該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(200+120)÷(1+16%)×16%=44.14(萬元)。

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