2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月12日)

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不定項(xiàng)選擇題

1、小球公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，銷售商品、提供勞務(wù)均為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。2018年12月，小球公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)5日，與H公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為100萬元，當(dāng)日，收到H公司預(yù)付合同款35萬元。2018年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。截至2018年12月31日，小球公司為該項(xiàng)合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本21萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本49萬元。

(2)8日，小球公司自行建造的一座廠房領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批外購原材料，所領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為12萬元，市場售價(jià)為15萬元，所領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為5萬元，市場售價(jià)為6萬元。

(3)10日，向H公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)40萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，假設(shè)不考慮增值稅。

(4)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬元。

(5)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1> 根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。

A.2018年12月5日，小球公司應(yīng)將收到的35萬元計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

B.2018年12月31日，小球公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30萬元

C.2018年12月31日，小球公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本21萬元

D.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，小球公司在2018年不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)在該項(xiàng)勞務(wù)提供完畢時(shí)確認(rèn)收入100萬元

<2> 根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：在建工程 　17.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入　 15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.4

B.借：在建工程 12

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 0.768

貸：庫存商品 12

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.768(12×16%×40%)

C.借：在建工程 　5

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 0.32

貸：原材料　 5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.32(5×16%×40%)

D.借：在建工程　5.8

貸：原材料　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.8

<3> 根據(jù)資料(3)和資料(4)處理正確的是( )。

A.資料(3)的分錄：借：銀行存款　 40

貸：其他業(yè)務(wù)收入　 40

B.資料(3)的分錄：借：銀行存款 40

貸：預(yù)收賬款 40

C.資料(4)確認(rèn)收入的分錄：借：銀行存款　 92.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12.8

D.資料(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本　 50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　9

貸：原材料 59

<4> 根據(jù)資料(5)和資料，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.支付違約金都計(jì)入管理費(fèi)用

B.支付違約金都計(jì)入營業(yè)外支出

C.支付咨詢費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.支付短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

<5> 根據(jù)上述資料，小球公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。

A.150和71

B.230和50

C.150和120

D.120和71

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】 BC

【解析】 資料(1)的相關(guān)分錄為：

2018年12月5日：借：銀行存款 35

貸：預(yù)收賬款 35

2018年12月31日：借：勞務(wù)成本 21

貸：應(yīng)付職工薪酬等 21

借：預(yù)收賬款 30

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

借：主營業(yè)務(wù)成本 21

貸：勞務(wù)成本 21

<2> 【答案】 BC

【解析】 不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，直接按庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)，需要按40%做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(按教材);不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購原材料，需要按40%做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

<3> 【答案】ACD

【解析】 資料(3)借：銀行存款　 40

貸：其他業(yè)務(wù)收入　 40

資料(4)借：銀行存款 92.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入　 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12.8

借：其他業(yè)務(wù)成本　 50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　9

貸：原材料 59

<4>【答案】 BD

【解析】 資料(5)借：管理費(fèi)用　　20

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　10

營業(yè)外支出　 5

貸：銀行存款　　 35

<5> 【答案】A

【解析】營業(yè)收入=資料(1)30+資料(3)40+資料(4)80=150(萬元);營業(yè)成本=資料(1)21+資料(4)50=71(萬元 )。

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