2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》實戰(zhàn)演練:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算不定項
不定項選擇題
(四)
甲企業(yè)為居民企業(yè)。2018 年有關(guān)收支情況如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入 4000 萬元,特許權(quán)使用費收入 100 萬元,國債利息收入 50 萬元,接受捐贈收入100 萬元。
(2)業(yè)務(wù)招待費支出 50 萬元,廣告費支出 500 萬元。
(3)支付司法機關(guān)罰金 20 萬元,支付給客戶的違約金 10 萬元。
(4)直接向某希望小學(xué)捐款 100 萬元,計提準(zhǔn)備金 50 萬元,未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。
(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計 2000 萬元。
已知:在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰;廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分,允許稅前扣除。
要求:
根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。
【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
<1>甲企業(yè)下列收入中,不應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.產(chǎn)品銷售收入 4000 萬元
B.特許權(quán)使用費收入 100 萬元
C.國債利息收入 50 萬元
D.接受捐贈收入 100 萬元
<2>甲企業(yè)在計算 2018 年度應(yīng)納稅所得額時,下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中,不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 20.5 萬元
B.業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 30 萬元
C.廣告費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 500 萬元
D.廣告費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 615 萬元
<3>甲企業(yè)下列支出中,在計算 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不可以稅前扣除的是( )。
A.支付司法機關(guān)罰金 20 萬元
B.支付給客戶的違約金 10 萬元
C.向某希望小學(xué)捐款 100 萬元
D.計提準(zhǔn)備金 50 萬元
<4>甲企業(yè) 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。
A.1719.5 萬元
B.1699.5 萬元
C.1669.5 萬元
D.1549.5 萬元
答案見第二頁
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參考答案
<1> 【答案】C
【解析】選項 C:國債利息收入屬于免稅收入,不得計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
<2>【答案】BD
【解析】選項 AB:企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照實際發(fā)生額的 60%在企業(yè)所得稅前扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費收入屬于此類)和視同銷售收入,不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(國債利息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的 60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬元),當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為 20.5 萬元。選項 CD:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分,準(zhǔn)予扣除。實際發(fā)生額 500 萬元<銷售(營業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元),則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為 500 萬元。
<3>【答案】ACD
【解析】選項 A:納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定,被司法機關(guān)處以的罰金,不得在稅前扣除;選項 C:直接向捐贈人的捐款,不得在稅前扣除;選項 D:未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,不得在稅前扣除。
<4>【答案】C
【解析】甲企業(yè) 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000(產(chǎn)品銷售收入)+100(特許權(quán)使用費收入)+100(接受捐贈收入)-20.5(業(yè)務(wù)招待費支出)-500(廣告費支出)-10(支付給客戶的違約金)-2000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金)=1669.5(萬元)。
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