2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》實(shí)戰(zhàn)演練：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不定項(xiàng)題

不定項(xiàng)選擇題

(九)

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業(yè)務(wù)，2015 年 1 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口小汽車一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額 187 萬(wàn)元。

(2)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 100.3 元。

(3)支付運(yùn)輸費(fèi)。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 1.1 萬(wàn)元。

(4)銷售進(jìn)口高檔小汽車，取得含稅銷售額 78.3 萬(wàn)元。

(5)銷售小汽車內(nèi)部高端裝飾品。取得含稅銷售額 185.6 萬(wàn)元。

(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額 17.4 萬(wàn)元。

(7)對(duì)外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額 208.8 萬(wàn)元。

已知：銷售貨物增值稅稅率 16%，提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率 16%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

<1>甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.187+100.3=287.3 萬(wàn)元

B.100.3+1.1=101.4 萬(wàn)元

C.187 + 100.3+1.1=288.4 萬(wàn)元

D.187+1.1=188.1 萬(wàn)元

<2>甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是( )。

A.銷售小汽車內(nèi)部高端裝飾品

B.銷售小汽車零配件

C.銷售進(jìn)口高檔小汽車

D.提供汽車維修服務(wù)

<3>甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.提供汽車維修服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=208.8÷(1+16%)×16%=28.8 萬(wàn)元

B.銷售小汽車零配件的銷項(xiàng)稅額=17.4÷(1+16%)×16%=2.4 萬(wàn)元

C.銷售進(jìn)口高檔小汽車的銷項(xiàng)稅額=78.3÷(1+16%)×16%=10.8 萬(wàn)元

D.銷售小汽車內(nèi)部高端裝飾品的銷項(xiàng)稅額=185.6÷(1+16%)×16%=25.6 萬(wàn)元

<4>應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.銷售汽車內(nèi)部高端裝飾品

B.銷售小汽車零配件

C.提供汽車維修服務(wù)

D.銷售進(jìn)口高檔小汽車

答案見第二頁(yè)

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參考答案

<1>【答案】C

【解析】準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。選項(xiàng) C 正確。

<2>【答案】ABC

【解析】銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物指有形動(dòng)產(chǎn)。提供汽車維修服務(wù)屬于提供加工、修理修配勞務(wù)。

<3>【答案】ABCD

【解析】增值稅實(shí)行價(jià)外稅，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，銷售額中不應(yīng)含有增值稅款，題目中給出的是含稅銷售額，需價(jià)稅分離為不含稅銷售額后乘以稅率的應(yīng)納增值稅額。選項(xiàng)計(jì)算正確。

<4>【答案】D

【解析】小汽車屬于消費(fèi)稅稅目應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

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