2020年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識點：第六章第三節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

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第六章 其他稅收法律制度

第三節(jié) 土地增值稅法律制度

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

一、稅率：

四級超率累進(jìn)稅率

二、應(yīng)納稅額計算計稅公式

土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項目金額

三、扣除項目——房地產(chǎn)企業(yè)出售(新房)

取得土地使用權(quán)支付的金額，包括地價款、契稅

房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用和拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)等

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和

財務(wù)費(fèi)用：

1.能夠按提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)

2. 不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

3.超息、罰息不允許扣除

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括城建稅、教育費(fèi)附加

財政部確定的其他扣除項目：

可加計扣除金額=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

【注意】(1)判定利息是否明確;(2)印花稅不單獨扣除;增值稅不得扣除

2、非房地產(chǎn)企 業(yè)出售新房

取得土地使用權(quán)支付的金額

房地產(chǎn)開發(fā)成本

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅

3、出售舊房

舊房及建筑物的評估價格：

評估價格=重置成本價×成新度折扣率

取得土地使用權(quán)所支付的地價款

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

【注意】舊房成本按評估價值扣除

4、出售土地

取得土地使用權(quán)所支付的地價款

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

知識點【土地增值稅應(yīng)納稅額的計算】配套習(xí)題

【單選題】某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價格2000萬元，支付有關(guān)稅費(fèi)500萬元，轉(zhuǎn)讓項目應(yīng)納土地增值稅為()萬元。

A.441

B.198

C.415

D.90

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【單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊的辦公大樓，建造時造價為500萬元。經(jīng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，轉(zhuǎn)讓時該大樓的重置成本為1200萬元，成新度折扣率為八成。在計算土地增值稅時，其評估價格為()萬元。

A.960

B.400

C.500

D.1200

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【單選題】下列稅種中，適用超率累進(jìn)稅率的是()。

A.資源稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車輛購置稅

D.土地增值稅

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