2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(7月24日)

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不定項(xiàng)選擇題

1.小環(huán)公司為居民企業(yè)，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：

(1)銷(xiāo)售商品收入6 000萬(wàn)元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益60萬(wàn)元。

(2)稅收滯納金5萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)贊助支出40萬(wàn)元，被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元，環(huán)保罰款50萬(wàn)元，銀行罰息2萬(wàn)。

(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3 500萬(wàn)元。

已知：甲公司2018年在境內(nèi)H市登記注冊(cè)成立，企業(yè)所得稅實(shí)行按月預(yù)繳。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小環(huán)公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。

A.出售設(shè)備收入20萬(wàn)元

B.銷(xiāo)售商品收入6 000萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元

D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益60萬(wàn)元

<2>小環(huán)公司在計(jì)算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是( )。

A.環(huán)保罰款50萬(wàn)元

B.非廣告性質(zhì)贊助支出30萬(wàn)元

C.銀行罰息2萬(wàn)

D.被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元

<3>小環(huán)公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.2 720萬(wàn)元

B.2 585萬(wàn)元

C.2 818萬(wàn)元

D.2 820萬(wàn)元

<4>下列關(guān)于小環(huán)公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)當(dāng)自 2018年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳

B.小環(huán)公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為H市

C.小環(huán)公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

D.小環(huán)公司2018納稅年度自 2018年1月1日起至2018年12月31日止

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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參考答案

<1>

【答案】D

【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。

<2>

【答案】ABD

【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

<3>

【答案】C

【解析】本題應(yīng)采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額;免稅投資收益60萬(wàn)元不計(jì)入，各項(xiàng)不得扣除的項(xiàng)目(5萬(wàn)元、40萬(wàn)元、10萬(wàn)元、50萬(wàn)元)不減除，銀行罰息可以減除，小環(huán)公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=6 000+20+300-2-3 500=2 818(萬(wàn)元)。

<4>

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。選項(xiàng)B除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊(cè)地”為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)C企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

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