2020年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》每日一練(7月25日)
編輯推薦:2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月25日)
不定項選擇題
1.小環(huán)公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,2018年全年發(fā)生與收入和收益相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月2日,將一批商品出售給甲公司,該批商品的標價為200萬元,成本為160萬元,小環(huán)公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣,小環(huán)公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給小環(huán)公司。
(2)5月9日,小環(huán)公司將一批商品交于乙公司進行代銷,該批商品的成本為70萬元,與乙公司委托結(jié)算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結(jié)算價款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費。
(3)8月1日,小環(huán)公司將自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)使用權(quán)出租給丙公司3年且不提供后續(xù)服務(wù),根據(jù)合同約定丙公司一次性支付非專利技術(shù)使用費36萬元(不含增值稅,增值稅稅率為6% )。小環(huán)公司當日收到租賃費和增值稅。
(4)10月22日,小環(huán)公司去年銷售給丁公司一批商品被退回,去年小環(huán)公司已經(jīng)確認收入,商品已驗收入庫,根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。小環(huán)公司向丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款 100萬元,增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為80萬元,當日小環(huán)公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項。
(5)11月2日,小環(huán)公司接受戊公司委托為其開發(fā)一項非專利技術(shù),合同總價款為200萬元,簽訂合同當日戊公司預(yù)付研發(fā)款50萬元。截止12月31日小環(huán)公司已發(fā)生研發(fā)成本56萬元,預(yù)計總的發(fā)生研發(fā)成本140萬元。小環(huán)公司按已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進度。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題(答案金額以萬元表示 )。
<1>根據(jù)資料(1),下列會計表述正確的是( )。
A.小環(huán)公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認收入
B.小環(huán)公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認收入
C.小環(huán)公司應(yīng)確認的財務(wù)費用為2萬元
D.此向業(yè)務(wù)對當月?lián)p益的影響金額為18.2萬元
<2>根據(jù)資料(2),下列會計處理不正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務(wù)成本 70
貸:庫存商品 70
B.借:委托代銷商品 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
C.借:應(yīng)收賬款 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
D.借:委托代銷商品 70
貸:庫存商品 70
<3>根據(jù)資料(3),下列表述正確的是( )。
A.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則當期確認12萬元收入
B.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則當期確認5萬元收入
C.小環(huán)公司當年應(yīng)確認36萬元收入
D.小環(huán)公司應(yīng)確認預(yù)收賬款19萬元
<4>根據(jù)資料(4),下列會計處理正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 16
貸:銀行存款 116
B.借:主營業(yè)務(wù)收入 20
庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 16
貸:銀行存款 116
C.借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 16
貸:銀行存款 116
D.借:庫存商品 80
貸:主營業(yè)務(wù)成本 80
<5>根據(jù)資料(5),小環(huán)公司應(yīng)確認收入( )萬元。
A.50
B.56
C.80
D.200
答案見第二頁
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參考答案
<1>【答案】 BD
【解析】小環(huán)公司應(yīng)編制的會計分錄為
借:應(yīng)收賬款 208.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 28.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 160
貸:庫存商品 160
借:銀行存款 207
財務(wù)費用 1.8
貸:應(yīng)收賬款 208.8
損益影響金額=180-160-1.8=18.2(萬元 )。
<2>【答案】 ABC
【解析】收取手續(xù)費方式的委托代銷在發(fā)出商品時不滿足收入確認條件,應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。發(fā)出委托代銷商品時,按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。
<3>【答案】 C
【解析】使用費收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認收入。
<4>【答案】 CD
【解析】已確認收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當期收入,并進行入庫處理。
<5>【答案】 C
【解析】完工進度=56÷140=40%,應(yīng)確認收入=200×40%=80(萬元 )。
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