2020年初級會計職稱《初級會計實務》實戰(zhàn)演練：固定資產折舊不定項題

不定項選擇題

1、2018年度小球公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)2月15日，小球公司出售某辦公樓，實際收取款項2 112萬元(含增值稅，增值稅稅率10%)存入銀行，該辦公樓原價為3 000萬元，采用年限平均法按20年計提折舊，預計凈殘值率為4%，出售時已計提折舊9年，未計提減值準備。

(2)7月10日，為了盤活企業(yè)的非流動資產，小球公司將某項非專利技術對外轉讓，該專利技術原值為1 500萬元，已計提攤銷為1 100萬元。取得轉讓價款530萬元(含增值稅，增值稅稅率6%)，款項已存入銀行。

(3)7月15日，對廠房進行更新改造。該廠房原值為600萬元，累計折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出150萬元。工程項目于10月20日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

(4)12月31日，經減值測試，應計提固定資產減值準備960萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示 )。

<1>根據資料(1)，下列各項中，與辦公樓折舊相關的表述正確的是(　 )。

A.該辦公樓的預計凈殘值為96萬元

B.該辦公樓的年折舊率為4.8%

C.該辦公樓的預計凈殘值為120萬元

D.該辦公樓的年折舊率為5%

<2>根據資料(1)，下列各項中，小球公司出售該辦公樓會計處理不正確的是(　 )。

A.將出售辦公樓轉入清理時：

借：固定資產清理 1 704

累計折舊 1 296

貸：固定資產 3 000

B.收到出售辦公樓價款時：

借：銀行存款 2 112

貸：固定資產清理 1 920

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 192

C.結轉清理凈損益時：

借：固定資產清理 270

貸：資產處置損益 270

D.結轉清理凈損益時：

借：固定資產清理 　 216

貸：資產處置損益 　　 216

<3>根據資料(2)，下列各項中，小球公司出售非專利技術應確認資產處置損益(　)萬元。

A.96

B.100

C.76

D.36

<4>根據資料(3)，下列各項中，小球公司更新改造廠房達到預定可使用狀態(tài)的入賬價值是(　)萬元。

A.550

B.400

C.150

D.650

<5>根據資料(4)， 2018年12月31日小球公司計提固定資產減值準備會計處理正確的是(　 )。

A.借：制造費用　　　　　　　　　　　 960

貸：固定資產減值準備 960

B.借：管理費用　　　　　　　　　　　 960

貸：固定資產減值準備 960

C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　 　 960

貸：固定資產減值準備 960

D.借：資產減值損失　　　　　　　　　 960

貸：固定資產減值準備 960

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】BC

【解析】該辦公樓的預計凈殘值=辦公樓原價×預計凈殘值率=3 000×4%=120(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;辦公樓的年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限=(1-4%)÷20×100%=4.8%，選項B正確，選項D錯誤。

<2>【答案】C

【解析】出售辦公樓時，已計提9年折舊，累計折舊=3 000×4.8%×9=1 296(萬元 )。出售辦公樓時，先將辦公樓轉入固定資產清理：

借：固定資產清理 　　 1 704

累計折舊 　 1 296

貸：固定資產 3 000

實際收取出售價款時：

借：銀行存款 2 112

貸：固定資產清理 1 920

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 192

結轉清理凈損益時：

借：固定資產清理 216

貸：資產處置損益 216

<3>【答案】B

【解析】小球公司應編制的會計分錄為：

借：銀行存款 530

累計攤銷 1 100

貸：無形資產 1 500

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 30(530÷1.06×6%)

資產處置損益 100

<4>【答案】A

【解析】廠房達到預定可使用狀態(tài)的入賬價值=600-200+150=550(萬元 )。

<5>【答案】D

【解析】固定資產減值的相關會計處理為：

借：資產減值損失 960

貸：固定資產減值準備 960

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