2020年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)卷4

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四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率 16%，銷售商品及提供勞務(wù)均為其主營業(yè)務(wù)。2018 年 12 月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1 日，將倉庫積壓的包裝物一批出售，符合收入確認(rèn)條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 2 萬元，增值稅稅額為 0.32 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批包裝物的計(jì)劃成本為 1.5 萬元，材料成本差異率為 2%。

(2)5 日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)委托代銷商品合同，當(dāng)日發(fā)出商品，該商品成本為 400 萬元，雙方約定代銷價(jià)格為 500 萬元，按代銷價(jià)格 5%計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)。31 日收到代銷清單，乙公司已代銷全部商品的 60%，貨款尚未結(jié)清。

(3)20 日，向丙公司發(fā)出商品一批，不含增值稅的售價(jià) 60 萬元，實(shí)際成本 50 萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丙公司，但甲公司合理估計(jì)該筆貨款收回具有較大不確定性。

(4)31 日，確認(rèn)本期勞務(wù)收入。月初與丁公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為 16萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款 5 萬元。至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出 6 萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出 4 萬元，當(dāng)年末丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以確定。

(5)31 日，收到戊公司來函，因所購商品不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予 10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為 600 萬元，增值稅稅額 96 萬元，該商品成本為 450 萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，當(dāng)日開具紅字增值稅專用發(fā)票。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料回答下列小題。(金額單位：萬元)

1、根據(jù)資料(1)，下列會計(jì)處理正確的是( )。

A、其他業(yè)務(wù)收入增加 2 萬元

B、其他業(yè)務(wù)成本增加 1.5 萬元

C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售包裝物的超支差異 0.03 萬元

D、結(jié)轉(zhuǎn)銷售包裝物的節(jié)約差異 0.03 萬元

2、根據(jù)資料(2)，下列說法正確的是( )。

A、甲公司應(yīng)于 12 月 5 日確認(rèn)收入 500 萬元

B、乙公司應(yīng)于 12 月 5 日確認(rèn)負(fù)債 500 萬元

C、甲公司應(yīng)于 12 月 31 日確認(rèn)收入 300 萬元

D、乙公司應(yīng)于 12 月 31 日確認(rèn)收入 15 萬元

3、根據(jù)資料(3)，甲公司該筆銷售業(yè)務(wù)會計(jì)處理正確的是( )。

A、發(fā)出商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本 50 萬元

B、根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款 9.6 萬元

C、根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi) 9.6 萬元

D、將發(fā)出商品的成本計(jì)入“發(fā)出商品”50 萬元

4、根據(jù)資料(4)，甲公司對該勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。

A、9.6

B、6

C、5

D、4

5、根據(jù)上述全部資料，甲公司 12 月利潤表下列項(xiàng)目計(jì)算正確的是( )。

A、營業(yè)收入 247 萬元

B、營業(yè)成本 247.53 萬元

C、營業(yè)收入 307 萬元

D、營業(yè)成本 247.5 萬元

答案見第二頁

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參考答案

【答案】

(1)AC

【解析】借：銀行存款 2.32

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.32

借：其他業(yè)務(wù)成本 1.53

貸：周轉(zhuǎn)材料 1.5

材料成本差異 0.03(結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物的超支差異 0.03 萬元)

【答案】(2)BCD

解析：

甲公司

12 月 5 日：

借：委托代銷商品 400

貸：庫存商品 400(按商品的“成本”出庫)

12 月 31 日：

借：應(yīng)收賬款 348

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 48

借：主營業(yè)務(wù)成本 240

貸：委托代銷商品 240

借：銷售費(fèi)用 15

貸：應(yīng)收賬款 15

乙公司

12 月 5 日：

借：受托代銷商品款 500

貸：受托代銷商品款 500(按商品“售價(jià)”總額確認(rèn)負(fù)債)

12 月 31 日：

借：銀行存款等 348

貸：受托代銷商品 300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 48

借：受托代銷商品款 300

貸：應(yīng)付賬款 300

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 48

貸：應(yīng)付賬款 48

借：應(yīng)付賬款 15

貸：其他業(yè)務(wù)收入 15

(3)【答案】BCD

【解析】

借：發(fā)出商品 50

貸：庫存商品 50

借：應(yīng)收賬款 9.6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9.6

不得確認(rèn)銷售收入、也不得結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

【答案】

(4)C

【解析】

借：銀行存款 5

貸：預(yù)收賬款 5

借：勞務(wù)成本 6

貸：銀行存款等 6

借：預(yù)收賬款 5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5

借：主營業(yè)務(wù)成本 6

貸：勞務(wù)成本 6

【答案】

(5)AB

【解析】

借：主營業(yè)務(wù)收入 60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9.6

貸：銀行存款 69.6

銷售折讓時(shí)不沖減銷售成本。

營業(yè)收入=2+300+5-60=247(萬元);營業(yè)成本=1.53+240+6=247.53(萬元)

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