2020年初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(11月20日)

編輯推薦：2020年初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練匯總(2019年11月份)

不定項(xiàng)選擇題

1、甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2018年1月初“固定資產(chǎn)”科目借方余額為2 525萬元、“累計(jì)折舊”科目貸方余額為200萬元，固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

2018年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5月10日，購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3 000元，增值稅稅額為390萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，同日，將設(shè)備交付安裝。5月15日取得安裝費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明安裝費(fèi)100萬元、增值稅稅額9萬元，安裝費(fèi)和增值稅尚未支付。全部增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。5月20日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)7月10日，因遭受臺風(fēng)毀損一座庫房，原值25萬元，已計(jì)提折舊10萬元。應(yīng)收保險(xiǎn)公司理賠款3萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)0.5萬元(不考慮增值稅)，7月20日庫房清理完畢。

(3)12月10日，收到乙公司作為首次資本投入的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，投資合同約定的價(jià)值為400萬元，增值稅稅額為52萬元，合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符。乙公司開具增值稅專用發(fā)界并支付稅款，其投資在甲公司注冊資本中享有的權(quán)益額為300萬元。

(4)12月31日，企業(yè)全部固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。除當(dāng)年新增設(shè)備計(jì)提的折舊外，其他固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊236.4萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司取得生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )

A.購入時(shí)借記“在建工程”科目3 000萬元

B.購入時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目156萬元

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目3 499萬元

D.購入時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目390萬元

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該生產(chǎn)設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額應(yīng)是( )萬元。

A.1 984

B.229.76

C.173.6

D.201.04

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司關(guān)于庫房毀損的會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A.將毀損的庫房轉(zhuǎn)入清理時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 15

累計(jì)折舊 10

貸：固定資產(chǎn) 25

B.支付清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 0.5

貸：銀行存款 0.5

C.確認(rèn)保險(xiǎn)公司理賠款時(shí)

借：應(yīng)收賬款 3

貸：固定資產(chǎn)清理 3

D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)毀損損失時(shí)

借：營業(yè)外支出 12.5

貸：固定資產(chǎn)清理 12.5

<4>根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司接受乙公司設(shè)備投資時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A.借記“固定資產(chǎn)”科目400萬元

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目52萬元

C.貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目152萬元

D.貸記“實(shí)收資本”科目300萬元

<5>根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期未余額是( )萬元。

A.6 000

B.2 325

C.5 626.4

D.5 400

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】AD

【解析】

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

購入時(shí)

借：在建工程 3 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 390

貸：銀行存款 3 390

支付安裝費(fèi)用

借：在建工程 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9

貸：應(yīng)付賬款 109

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn) 3 100

貸：在建工程 3 100

<2>【答案】C

【解析】該生產(chǎn)設(shè)備于2018年5月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，從6月份開始計(jì)提折舊，2018年計(jì)提的折舊額=3100×(1-4%)÷10÷12×7=173.6(萬元)。

<3>【答案】ABD

【解析】確認(rèn)保險(xiǎn)公司理賠款時(shí)

借：其他應(yīng)收款 3

貸：固定資產(chǎn)清理 3

<4>【答案】ABCD

【解析】甲公司接受乙公司非現(xiàn)金資產(chǎn)投資：

借：固定資產(chǎn) 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52

貸：實(shí)收資本 300

資本公積——資本溢價(jià) 152

<5>【答案】D

【解析】甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期未余額=2 525(期初)-200(期初)+3 100(資料1)-173.6(資料1)-25(資料2)+10(資料2)+400(資料3)-236.4(資料4)=5 400(萬元)。

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