2021年5月23日初級會計職稱《初級會計實務》真題及答案解析：不定項選擇題

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2021年5月23日初級會計職稱《初級會計實務》考試真題及答案解析

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四、不定項選擇題

(一)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生的有關交易性金融資產業(yè)務如下：

(1)2月5日，以存出投資款通過二級市場購入乙公司股份，并通過“交易性金融資產”科目核算。購入該股票時，股票價格1010萬元，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元，另支付相關交易費用2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬元。2月22日，收到了乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元并存入銀行。

(2)2月末，甲公司持有的乙公司股票的公允價值為1030萬元；

(3)3月31日，甲公司將通過二級市場出售所持有乙公司股票，實際取得1047.8萬元，轉讓該項金融資產應交增值稅為2.14萬元。要求：根據上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

1.根據資料(1)，甲公司購入該交易性金融資產的入賬價值為()萬元。

A.1010

B.1000

C.1012

D.1002

【答案】B

【解析】2月5日，購入交易性金融資產時：

借：交易性金融資產——成本1000

應收股利10

貸：其他貨幣資金——存出投資款1010

支付相關交易費用的會計分錄：

借：投資收益2

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.12

貸：其他貨幣資金——存出投資款2.12

2.根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利的會計處理正確的是()。

A.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目10萬元

B.借記“銀行存款”科目10萬元

C.貸記“投資收益”科目10萬元

D.貸記“應收股利”科目10萬元

【答案】AD

【解析】2月22日，收到現(xiàn)金股利

借：其他貨幣資金——存出投資款10

貸：應收股利10

3.根據資料(1)和資料(2)，下列各項中，甲公司2月末的會計處理正確的是()。

A.借：交易性金融資產——公允價值變動30

貸：公允價值變動損益30

B.借：公允價值變動損益30

貸：交易性金融資產——公允價值變動30

C.借：投資收益30

貸：公允價值變動損益30

D.借：公允價值變動損益30

貸：投資收益30

【答案】A

【解析】2月末的會計處理：

借：交易性金融資產——公允價值變動(1030-1000)30

貸：公允價值變動損益30

4.根據資料(1)至資料(3)，下列各項中，關于甲公司出售乙公司股票的相關會計處理正確的是()。

A.借：其他貨幣資金——存出投資款1047.8

貸：交易性金融資產——成本1000

投資收益17.8

B.借：其他貨幣資金——存出投資款1047.8

貸：交易性金融資產——成本1030

公允價值變動損益30

投資收益17.8

C.借：投資收益2.14

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅2.14

D.借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅2.14

貸：投資收益2.14

【答案】BC

【解析】3月31日，出售股票：

借：其他貨幣資金——存出投資款1047.8

貸：交易性金融資產——成本1000

公允價值變動損益30

投資收益17.8

借：投資收益2.14

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅2.14

5.根據資料(1)至資料(3)，甲公司因處置該交易性金融資產最終影響“營業(yè)利潤”的金額是()萬元。

A.47.8

B.15.66

C.28

D.43.66

【答案】B

【解析】甲公司因處置該交易性金融資產取得的凈收益=17.8-2.14=15.66(萬元)

(二)甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)2021年年初所有者權益項目期初余額分別為：實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。

(2)2月23日，經股東會批準，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股利40萬元。

(3)3月18日，甲公司按照相關法定程序經股東會批準，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(2)，下列各項中，甲公司決定提取任意盈余公積和分派現(xiàn)金股利會計處理正確的是()。

A.提取盈余公積：

借：盈余公積——任意盈余公積10

貸：利潤分配——提取任意盈余公積10

B.決定分派現(xiàn)金股利：

借：盈余公積40

貸：應付股利40

C.提取盈余公積：

借：利潤分配——任意盈余公積10

貸：盈余公積——提取任意盈余公積10

D.決定分派現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤40

貸：應付股利40

【答案】CD

【解析】從凈利潤中提取盈余公積和分派現(xiàn)金股利，利潤分配應減少，盈余公積和應付股利應增加。

【知識點】留存收益賬務處理

2.根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司接受專利技術投資會計處理表述正確的是()。

A.丁公司對甲公司的實際投資額應為265萬元

B.貸記“資本公積”科目65萬元

C.丁公司對甲公司的實際投資額應為250萬元

D.貸記“實收資本”科目200萬元

【答案】ABD

【解析】相關賬務處理為：

借：無形資產250

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)15

貸：實收資本200

資本公積——資本溢價65

3.根據資料(1)至(3)，下列各項中，3月末甲公司實收資本和權益份額表述正確的是()。

A.丁公司的權益份額為20%

B.甲公司的實收資本總額為1000萬元

C.丙公司的權益份額為32%

D.乙公司的權益份額為48%

【答案】ABCD

【解析】接受丁公司投資之前，“實收資本——乙公司”的金額=800×60%=480(萬元)，“實收資本——丙公司”的金額=800×40%=320(萬元)；接受丁公司投資后，實收資本總額為1000萬元，乙公司的權益份額=480/1000×100%=48%，丙公司的權益份額=320/1000×100%=32%，丁公司的權益份額為20%。

4.根據資料(1)至(3)，2021年3月31日甲公司資產負債表中“未分配利潤”項目的“期末余額”欄填列正確的是()萬元。

A.150

B.160

C.200

D.190

【答案】A

【解析】“未分配利潤”項目的“期末余額”=200(期初)-10-40(資料2)=150(萬元)。

【知識點】所有者權益項目的填列說明

5.根據資料(1)至(3)，2021年3月31日甲公司資產負債表中“所有者權益(或股東權益)合計”項目的“期末余額”欄填列正確的是()萬元。

A.1395

B.1435

C.1170

D.1385

【答案】A

【解析】“所有者權益(或股東權益)”項目“期末余額”=800+70+100+200(期初)-40(資料2)+250+15(資料3)=1395(萬元)。

【知識點】所有者權益項目的填列說明

(三)甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結轉銷售成本。2020年12月該公司“應交稅費”科目期初余額為零，當月發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：

(1)4日，購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元；發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元；全部款項已通過銀行存款支付。材料驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。

(2)14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。

(3)18日，銷售N產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元；甲公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元；收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產品的實際成本為2500000元。符合收入確認條件。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據資料(1)，下列各項中，甲公司購入M材料應借記的會計科目及其金額正確的是()。

A.“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”科目105062元

B.“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”科目104000元

C.“原材料”科目811800元

D.“材料采購”科目803800元

【答案】AC

【解析】采用實際成本核算，不通過“材料采購”科目核算，運輸費計入原材料成本中，合理損耗不需要扣除，相關賬務處理為：

借：原材料811800

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)105062

貸：銀行存款916862

2.根據資料(2)，下列各項中，甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進項稅額的會計處理正確的是()。

A.購入商品時：

借：庫存商品160000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)20800

貸：銀行存款180800

B.購進該批商品用于職工福利，經稅務機關認證時：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)20800

貸：應交稅費——待認證進項稅20800

C.不可抵扣增值稅進項稅額轉出時：

借：庫存商品20800

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)20800

D.購入商品時：

借：庫存商品160000

應交稅費——待認證進項稅20800

貸：銀行存款180800

【答案】BCD

【解析】

購入商品時：

借：庫存商品160000

應交稅費——待認證進項稅20800

貸：銀行存款180800

經稅務機關認證不可抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)20800

貸：應交稅費——待認證進項稅20800

同時：

借：庫存商品20800

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)20800

3.根據資料(2)，下列各項中，甲公司向生產工人發(fā)放電暖器的會計處理正確的是()。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利160000

貸：庫存商品160000

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利180800

貸：庫存商品180800

C.借：主營業(yè)務成本180800

貸：庫存品180800

D.借：主營業(yè)務成本160000

貸：庫存品160000

【答案】B

【解析】外購商品用于職工福利，不視同銷售，實際發(fā)放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利180800

貸：庫存商品180800

4.根據資料(3)，下列各項中，甲公司銷售N產品相關會計處理正確的是()。

A.確認收入：

借：銀行存款3390000

貸：主營業(yè)務收入3000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)390000

B.確認收入：

借：應收票據3444500

貸：主營業(yè)務收入3000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)390000

銀行存款54500

C.確認收入：

借：其他貨幣資金——銀行匯票3444500

貸：主營業(yè)務收入3000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)390000

銀行存款54500

D.結轉成本：

借：主營業(yè)務成本2500000

貸：庫存商品2500000

【答案】BD

【解析】銷售商品收到銀行承兌匯票，通過“應收票據”科目核算，代墊的運輸費以及增值稅，貸記“銀行存款”科目。確認收入賬務處理為：

借：應收票據3444500

貸：主營業(yè)務收入3000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)390000

銀行存款54500

結轉成本：

借：主營業(yè)務成本2500000

貸：庫存商品2500000

5.根據資料(1)至(3)，甲公司2020年12月應交納增值稅的金額是()元。

A.259638

B.280438

C.264138

D.284938

【答案】D

【解析】應交納增值稅的金額=-105062+390000=284938(元)。

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