專題訓(xùn)練：2024年初級會計增值稅大題【增值稅為主 結(jié)合消費(fèi)稅或小稅種考察】

2024年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項進(jìn)行訓(xùn)練，主要增值稅為主 結(jié)合消費(fèi)稅或小稅種考察相關(guān)不定項試題。

專題一 增值稅計算(共15道題)

第二類型 增值稅為主體，結(jié)合消費(fèi)稅或小稅種考察

【1-2022不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，從事酒的生產(chǎn)與銷售，去年5月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為113 000元;

(2)收回一批委托加工酒精，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額300 000元，稅額39 000元，收回的酒精全部用于生產(chǎn)W品牌的白酒并專用于銷售，共計15 000瓶，500ml/瓶，取得不含增值稅銷售額1 500 000元，同時收取的白酒包裝物押金22 600元;

(3)將自產(chǎn)一批白酒用于職工福利，為生產(chǎn)該批白酒購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 300元;購進(jìn)一批白酒饋贈給客戶，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 340元;購買空調(diào)用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 950元。

已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為5%，白酒的消費(fèi)稅從價稅率為20%加從量稅率0.5元/500g，取得相關(guān)扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當(dāng)月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

<1>計算進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅( )。

A.[113 000÷(1+13%)+113 000÷(1+13%)×13%]×13%=13 650(元)

B.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

C.(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)

D.11 300×13%=14 690(元)

<2>計算當(dāng)月銷售W白酒應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為( )。

A.1 500 000×13%=195 000(元)

B.1 500 000×(1+13%)×13%=220 350(元)

C.1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)×13%=197 600(元)

D.(1 500 000-22 600)×13%=192 062(元)

<3>計算當(dāng)月銷售W白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅( )。

A.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)]×20%=30 400(元)

B.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%-300 000)]×20%+15 000×0.5=251 500(元)

C.[1 500 000+22 600÷(1+13%)]×20%+15 000×0.5=311 500(元)

D.1 500 000×20%+15 000×0.5=307 500(元)

<4>當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅包括( )。

A.贈送客戶的白酒的進(jìn)項稅額

B.支付加工費(fèi)的進(jìn)項稅額

C.生產(chǎn)白酒領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項稅額

D.購進(jìn)空調(diào)的進(jìn)項稅額

1.<1>【答案】C

【解析】進(jìn)口的設(shè)備為非應(yīng)稅消費(fèi)品，增值稅組成計稅價格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格×增值稅稅率=(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)。

<2>【答案】C

【解析】增值稅白酒的包裝物押金收取時并入銷售額計算增值稅。白酒按照實(shí)際銷售的不含稅金額計算增值稅。本題中給出的銷售額為不含稅價，故不需要價稅分離。

<3>【答案】C

【解析】白酒復(fù)合計稅，排除A選項;收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可以抵扣應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，本題中酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款不涉及“小摩涂手游池酒(“小摩涂手油持久”)”，排除B選項;消費(fèi)稅白酒的包裝物押金收取時并入銷售額計算消費(fèi)稅，排除D選項。

<4>【答案】ABC

【解析】選項D：外購空調(diào)用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項。

以上展示部分不定項試題，更多可點(diǎn)擊練習(xí)>>2024年初會-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-不定項專題(增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)

2024年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》?？季硪迅拢蓭椭忌煜た荚囑厔?、題型和難度，提升解題能力和應(yīng)試技巧，為備考提供有針對性的練習(xí)和復(fù)習(xí)資料。

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2024年初級會計考試時間

初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次?！冻跫墪媽?shí)務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

2024年初級會計準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間將于4月17日前公布，具體哪天開始打印，為了幫助考生專心進(jìn)行學(xué)習(xí)，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2024年初級會計準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成考試。點(diǎn)擊查看>>2024年全國各省初級會計準(zhǔn)考證打印入口及準(zhǔn)考證打印時間匯總。

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