初級(jí)會(huì)計(jì)消費(fèi)稅的考題專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對(duì)不定項(xiàng)進(jìn)行訓(xùn)練，主要是消費(fèi)稅為主體，結(jié)合增值稅或小稅種考察相關(guān)不定項(xiàng)試題。

專(zhuān)題二 消費(fèi)稅計(jì)算(共6道題)

第二類(lèi)型 消費(fèi)稅為主體，結(jié)合增值稅或小稅種考察

【2022不定項(xiàng)】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事涂料生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)以直接銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售自產(chǎn)W型涂料取得含增值稅銷(xiāo)售額3390 000元，以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)W型涂料，當(dāng)月應(yīng)收含增值稅預(yù)收款2260 000元，涂料當(dāng)月尚未發(fā)出，且甲公司未開(kāi)具發(fā)票。

(2)移送自產(chǎn)Y型涂料500桶用于和原材料供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓，50桶用于贊助某電視臺(tái)綜藝節(jié)目組，10桶用于客戶樣品試用，自產(chǎn)Y型涂料當(dāng)月含增值稅售價(jià)為565元/桶。

(3)委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費(fèi)84 000元，其中包含乙公司代墊輔助材料費(fèi)用9 600元，乙公司無(wú)同類(lèi)涂料銷(xiāo)售價(jià)格，乙公司加工完成后，甲公司于當(dāng)月提貨。

已知：增值稅稅率為13%，涂料消費(fèi)稅稅率4%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計(jì)算甲公司銷(xiāo)售自產(chǎn)W型涂料當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.3390 000÷(1+13%)×4%=120 000(元)

B.(3 390 000+2 260 000)÷(1+13%)×4%=200 000(元)

C.(3 390 000+2 260 000)×4%=226 000(元)

D.3 390 000×4%=135 600(元)

<2>甲公司自產(chǎn)Y型涂料用于下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.用于客戶樣品試用 B.用于贊助某電視臺(tái)綜藝節(jié)目組

C.用于甲公司在建辦公樓 D.換取生產(chǎn)用原料

<3>計(jì)算乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(816 000+84 000)÷(1-4%)×4%=37 500(元)

B.(816 000+84 000-9 600)÷(1-4%)×4%=37 100(元)

C.(816 000+9 600)÷(1-4%)×4%=34 400(元)

D.816 000÷(1-4%)×4%=34 000(元)

<4>計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[3390 000+(500+50+10)×565÷(1+13%)×13%=426 400(元)

B.[3 390 000+(500+100+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=432 900(元)

C.[3 390 000+2 260 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=686 400(元)

D.[3390000+2 260 000+(500+100+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=692 900(元)

答案解析

<1>【答案】A

【解析】以直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，涂料當(dāng)月尚未發(fā)出，因此當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的收入為3390 000元。甲公司銷(xiāo)售自產(chǎn)戶W型涂料當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=3 390 000÷(1+13%)×4%=120 000(元)。

<2>【答案】ABCD

【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程(選項(xiàng)C)、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助(選項(xiàng)B)、集資、廣告、樣品(選項(xiàng)A)、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料(選項(xiàng)D)和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

<3>【答案】A

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。乙公司無(wú)同類(lèi)涂料銷(xiāo)售價(jià)格，所以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)=(816 000+84 000)÷(1-4%)=937 500(元)。加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本。乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=937 500×4%=37 500(元)。

<4>【答案】A

【解析】直接銷(xiāo)售取得的銷(xiāo)售額3 390 000元需要計(jì)算繳納增值稅;采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，涂料當(dāng)月末發(fā)出，因此無(wú)需繳納增值稅，因此排除C、D選項(xiàng);自產(chǎn)貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產(chǎn)性使用，因此無(wú)需繳納增值稅，排除B選項(xiàng)。當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[3 390 000+(500+50+10)×565]÷(1+13%)×13%=426 400(元)。

以上展示部分不定項(xiàng)試題，更多可點(diǎn)擊練習(xí)>>2024年初會(huì)-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-不定項(xiàng)專(zhuān)題(增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》?？季硪迅?，可幫助考生熟悉考試趨勢(shì)、題型和難度，提升解題能力和應(yīng)試技巧，為備考提供有針對(duì)性的練習(xí)和復(fù)習(xí)資料。

初級(jí)會(huì)計(jì)真題精編卷

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2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間

初級(jí)資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個(gè)批次?！冻跫?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間將于4月17日前公布，具體哪天開(kāi)始打印，為了幫助考生專(zhuān)心進(jìn)行學(xué)習(xí)，小編建議考生可立即填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2024年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成考試。點(diǎn)擊查看>>2024年全國(guó)各省初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印入口及準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總。

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