2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：第五章第三節(jié)設(shè)定提存計(jì)劃、辭退福利賬務(wù)處理

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章知識(shí)點(diǎn)教研老師已整理，本文分享第五章負(fù)債第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理—設(shè)定提存計(jì)劃、辭退福利知識(shí)點(diǎn)，本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會(huì)考核。

第五章 負(fù)債

考情分析：

本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會(huì)考核，歷年真題15分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

(一)基本規(guī)定：先算再發(fā)(繳)

先算

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

再發(fā)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款等

(二)具體處理

設(shè)定提存計(jì)劃

(1)是指單位向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)即為設(shè)定提存計(jì)劃。

(2)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本。

提存時(shí)

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

上繳時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

辭退福利

【例題】甲公司是一家空調(diào)制造企業(yè)。2022年9月，為了能夠在下一年度順利實(shí)施轉(zhuǎn)產(chǎn)，甲公司管理層制訂一項(xiàng)辭退計(jì)劃，從2023年1月1日起，企業(yè)將以職工自愿方式，辭退其柜式空調(diào)生產(chǎn)車間的職工。辭退計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容均已與職工溝通，并達(dá)成一致意思，辭退計(jì)劃已于2022年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)，辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司預(yù)計(jì)需支付職工辭退補(bǔ)償金1 400萬元。2022年12月10日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用 1 400

貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 1 400

【例題-多選】下列各項(xiàng)，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。

A.支付職工的辭退福利 B.支付生產(chǎn)工人的生活困難補(bǔ)助

C.設(shè)備采購人員差旅費(fèi) D.生產(chǎn)管理人員的伙食補(bǔ)貼

E.材料入庫前挑選整理人員的工資

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A，屬于職工薪酬，但計(jì)入“管理費(fèi)用”;選項(xiàng)B，屬于職工薪酬，計(jì)入“生產(chǎn)成本”，即計(jì)入資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C，不屬于職工薪酬;選項(xiàng)D，屬于職工薪酬，計(jì)入“制造費(fèi)用”，即計(jì)入資產(chǎn)成本;選項(xiàng)E，屬于職工薪酬，計(jì)入存貨成本，即計(jì)入資產(chǎn)成本。

【不定項(xiàng)選擇-2020年】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應(yīng)付職工新酬”科目貸方余額為210萬元。本月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)：

(1)以銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅18萬元，扣除已墊付職工房租12萬元，實(shí)發(fā)薪酬180萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬240萬元(未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬元，車間管理人員薪酬為50萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為30萬元。

(3)將自產(chǎn)的200臺(tái)加濕器作為職工福利發(fā)放生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人，加濕器的成本為每臺(tái)400元，市場不含稅售價(jià)為每臺(tái)500元，適用增值稅稅率為13%。

(4)該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪年休假，預(yù)期支付的金額分別為1.5萬元和1.8萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，該企業(yè)支付職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目18萬元

B.貸記“其他應(yīng)收款”科目30萬元

C.貸記“銀行存款”科目180萬元

D.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目210萬元

2.根據(jù)資料(2)，該企業(yè)分配職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.車間管理人員薪酬50萬元計(jì)入管理費(fèi)用

B.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計(jì)入管理費(fèi)用

C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬30萬元計(jì)入銷售費(fèi)用

D.基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬120萬元計(jì)入生產(chǎn)成本

3.根據(jù)資料(3)，確認(rèn)和發(fā)放非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 8

貸：庫存商品 8

B.發(fā)放非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬 11.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.3

C.發(fā)放非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬 9.3

貸：庫存商品 8

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.3

D.確認(rèn)非貨幣性福利

借：生產(chǎn)成本 11.3

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

4.根據(jù)資料(4)，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：管理費(fèi)用 1.5

銷售費(fèi)用 1.8

貸：其他應(yīng)付款 3.3

B.借：生產(chǎn)成本 3.3

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.3

C.借：管理費(fèi)用 1.5

銷售費(fèi)用 1.8

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.3

D.借：管理費(fèi)用 3.3

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.3

5.根據(jù)資料(2)-(4)，2019年12月該企業(yè)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的職工薪酬金額為( )萬元。

A.181.3 B.254.6 C.173.3 D.170

【答案】1.ACD 2.BCD 3.ABD 4.C 5.A

【解析】

(1)借：應(yīng)付職工薪酬 210

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 18

其他應(yīng)收款 12

銀行存款 180

(2)借：生產(chǎn)成本 120

制造費(fèi)用 50

管理費(fèi)用 40

銷售費(fèi)用 30

貸：應(yīng)付職工薪酬 240

(3)確認(rèn)非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本 11.3

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬 11.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.3

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 8

貸：庫存商品 8

(4)借：管理費(fèi)用 1.5

銷售費(fèi)用 1.8

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.3

計(jì)入產(chǎn)品成本的職工薪酬=120+50+11.3=181.3(萬元)

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