2025年初級會計實務(wù)知識點及思維導(dǎo)圖：第三章第一節(jié)銀行存款

2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務(wù)》第三章第一節(jié)貨幣資金相關(guān)知識點，具體介紹銀行存款知識點同時搭配歷年真題供練習(xí)，請考生掌握。

【考情分析】非常重要的內(nèi)容，不僅考核單選題、多選題和判斷題，存貨和交易性金融資產(chǎn)還經(jīng)?？己瞬欢椷x擇題。

第三章 流動資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金

銀行存款

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構(gòu)時：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等

2.提取或支付已存入銀行和其他金融機構(gòu)存款時：

借：庫存現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

(二)銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤(前提)，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

【注意】

1.調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)實際可以動用的銀行存款實有數(shù);

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。(可以調(diào)表(資產(chǎn)負(fù)債表)，不可調(diào)賬)

【例題1-單選題】2020年11月25日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為300萬元，收到銀行對賬單的余額為285.9萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金8.9萬元，會計人員誤記為9.8萬元，銀行為企業(yè)代付電話費15萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。11月25日，該企業(yè)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為( )萬元。(2021年)

A.225.1

B.218.7

C.205.9

D.285.9

【答案】D

【解析】銀行對賬單不存在記賬差錯和未達賬項，因此銀行對賬單的余額285.9萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，那么調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=300+(9.8-8.9)-15=285.9(萬元)，故選D。

【例題2-單選題】下列業(yè)務(wù)會導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是( )。(2019年)

A.企業(yè)開具支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.企業(yè)收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬

【答案】D

【解析】選項A，企業(yè)已付，銀行未付，會使銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額;選項B，此為開戶行記錯的賬，誤將其他公司存款計入本企業(yè)賬戶，從而導(dǎo)致銀行對賬單余額大于銀行存款日記賬余額;選項C，銀行已收，企業(yè)未收，會使銀行對賬單余額大于銀行存款日記賬余額。

【例題3-單選題】下列各項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是( )。(2020年)

A.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知

B.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知

C.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)

D.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬

【答案】A

【解析】選項A，銀行已付，企業(yè)未付，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額;選項B，銀行已收，企業(yè)未收，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額;選項CD，企業(yè)已付，銀行未付，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

以上展示部分內(nèi)容，更多完整版知識點可點擊查看>>初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第三章流動資產(chǎn)知識點講義

各地初級會計報名時間在略有不同，甚至有的地區(qū)僅有幾天時間，一定要重點關(guān)注，避免錯過!為了讓考生及時獲得報名信息，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年各省初級會計職稱報名時間、考試時間，助您順利完成報名。點擊查看>>2025年初級會計職稱報名時間及報名入口官網(wǎng)匯總。

計劃備考2025年初級會計考試的人員，現(xiàn)可點擊下列圖片免費領(lǐng)取2025年初級會計小白入門班，供學(xué)習(xí)。

以上內(nèi)容就是“2025年初級會計實務(wù)知識點：第三章”的相關(guān)信息，具體初級會計報名時間和考試時間小編建議考生填寫短信服務(wù)，會在你百忙之中提醒該初級會計報名啦，小編為廣大考生上傳2025年初級會計章節(jié)知識點內(nèi)容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。