2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高卷(三)

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　　判斷題

　　1、企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，遞延所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。(　　)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　2、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。( )

　　【正確答案】 對(duì)

　　3、企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，稅務(wù)部門核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是60萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)在計(jì)算本年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。(　　)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 由于實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整。

　　4、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。()

　　【正確答案】 對(duì)

　　5、對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。( )

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

　　6、如果企業(yè)2011年度末將“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額2 000萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2 000萬元。(　　)

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，兩者是相等的。

　　7、某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為1 800萬元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度凈利潤(rùn)為1 400萬元。(　　)

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1 800-200=1 600(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=1 600×25%=400(萬元)，凈利潤(rùn)=1 800-400=1 400(萬元)。

　　8、甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬元，投資收益為20萬元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬元，所得稅費(fèi)用為95萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤(rùn)總額為370萬元。( )

　　【正確答案】 對(duì)

　　9、企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。(　　)

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　10、利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。(　　)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 利得和損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。利得和損失包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。本題表述的不完整。

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