2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第四章第二節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

A.50

B.180

C.200

D.220

【答案】C

【解析】計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬(wàn)元)。

【例題·單選題】2015年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2016年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2016年6月B 公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A(yíng)居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是() 。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

【答案】D

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC 不正確。既然沒(méi)有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。

【例題·單選題】2016年12月甲飲料廠(chǎng)給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元，同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為25萬(wàn)元;取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠(chǎng)發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬(wàn)元。

A.10

B.20

C.30

D.35

【答案】D

【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬(wàn)元)。

【例題·單選題】2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是( )元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

【例題·單選題】某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年境內(nèi)投資從被投資方分回股息600萬(wàn)元，境外投資分回股息300萬(wàn)元(在境外已納所得稅30萬(wàn)元)，出租閑置辦公樓取得租金收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入1400萬(wàn)元，所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)成本為1000萬(wàn)元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年發(fā)生管理費(fèi)用160萬(wàn)元，其中包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。

A.1

B.8

C.12.5

D.13.1

【答案】C

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)1=30×60%=18(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2=(600+300+1400+200)×5‰=12.5(萬(wàn)元)，所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12.5萬(wàn)元。

【例題•單選題】2016年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2011年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬(wàn)元)

當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬(wàn)元)

當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬(wàn)元)。

【例題·單選題】某居民企業(yè)成立于2012年7月，2012～2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、150萬(wàn)元，2015年盈利400萬(wàn)元，2016年盈利500萬(wàn)元。2016年該居民企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

【答案】D

【解析】2012年和2013年的虧損由2015年的盈利全部彌補(bǔ)。2016年的盈利中有150萬(wàn)元是彌補(bǔ)2014年的虧損，所以該居民企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×25%=87.5(萬(wàn)元)。

【例題•單選題】某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬(wàn)元，其中人員工資200萬(wàn)元，辦公用品費(fèi)用300萬(wàn)元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊(cè)、證照、咨詢(xún)費(fèi)用20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備600萬(wàn)元，進(jìn)入經(jīng)營(yíng)期時(shí)，該企業(yè)選擇一次性攤銷(xiāo)籌建期間費(fèi)用的做法，該企業(yè)一次性攤銷(xiāo)的籌建費(fèi)是( )萬(wàn)元。

A.520

B.556

C.560

D.580

【答案】B

【解析】該企業(yè)一次性攤銷(xiāo)的籌建費(fèi)=200+300+20+60×60%=556(萬(wàn)元)。

【例題•單選題】2016年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬(wàn)元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷(xiāo)售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%。可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10(萬(wàn)元)<30×60%=18(萬(wàn)元);可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬(wàn)元)<240+80=320(萬(wàn)元);合計(jì)可扣除10+300=310(萬(wàn)元)。

【例題•多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有( )。

A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(資產(chǎn)移至境外的除外)

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

【答案】CD

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：特許權(quán)使用費(fèi)收入是按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件，正確的有( )。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算

D.銷(xiāo)售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

【答案】ACD

【例題•多選題】下列符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則的有( )。

A.商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

D.一般情況下,采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

【答案】ABD

【例題•多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法( )。

A.發(fā)生收入占總收入的比例

B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

C.發(fā)生成本占總成本的比例

D.已完工作的測(cè)量

【答案】BCD

【例題•多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有( )。

A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入

B.非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12 個(gè)月取得的投資收益

【答案】AC

【例題•多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是( )。

A.合理性原則

B.相關(guān)性原則

C.穩(wěn)健性原則

D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

【答案】CD

【例題•多選題】以下不得在所得稅前扣除的稅金包括( )。

A.購(gòu)買(mǎi)材料允許抵扣的增值稅

B.土地增值稅

C.出口關(guān)稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】AD

【例題•多選題】某貿(mào)易公司2016年11月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用，月租金0.2萬(wàn)元，租期1年，2016年11月1日一次性支付半年租金1.2萬(wàn)元，全部計(jì)入2016年的成本。下列關(guān)于該項(xiàng)租賃費(fèi)的稅務(wù)處理的表述正確的有( )。

A.2016年可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的租賃費(fèi)為0.4萬(wàn)元

B.2016年所得稅稅前可以扣除的租賃費(fèi)為1.2萬(wàn)元

C.2016年該項(xiàng)租賃費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬(wàn)元

D.租賃費(fèi)對(duì)各年的應(yīng)納稅所得額沒(méi)有影響

【答案】AC

【解析】屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，根據(jù)租賃期限均勻扣除;2016年11月支付的6個(gè)月的租賃費(fèi)，應(yīng)在6個(gè)月分期扣除，即2016年扣除2個(gè)月的租賃費(fèi)0.4萬(wàn)元，因此，2016年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬(wàn)元，這0.8萬(wàn)元的租賃費(fèi)應(yīng)在2017年扣除，但由于該支出已在2016年列支，因此，應(yīng)調(diào)增2016年應(yīng)納稅所得額0.8萬(wàn)元。

【例題·多選題】下列支出中，在符合真實(shí)性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的是( 　)。

A.違約金

B.訴訟費(fèi)用

C.提取未支付的職工工資

D.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

【答案】AB

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】ABC

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息，不得在稅前扣除。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有( )。

A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

B.企業(yè)籌辦期間也要計(jì)算為一個(gè)虧損年度

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生允許彌補(bǔ)的虧損的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損

D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：按照規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利;選項(xiàng)B：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。