2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第四章

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一、單項選擇題

1.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過(　)年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取(　)項進行檢查。

A.3;2

B.2;3

C.1;1

D.3;1

2.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中正確的是(　)。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內(nèi)，對每個項目負責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

3.會計師事務(wù)所在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核對象時，下列敘述正確的是(　)。

A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)均無需實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

4.對會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(　)。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少(　)次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4

B.3

C.1

D.2

二、多項選擇題

1.無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)( )。

A.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿

C.在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性

D.使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

2.除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括( )。

A.取得客戶的授權(quán)

B.未取得客戶的授權(quán)，但根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D.未取得客戶的授權(quán)，但會計師事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

3.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有(　)。

A.對于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年

B.對于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年

C.對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存l0年

D.對于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存7年

4.監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個重要因素，項目負責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容具體包括的方面有(　)。

A.追蹤業(yè)務(wù)進程

B.考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作

C.解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項

5.丁注冊會計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人，負有對審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊會計師所安排的下列復(fù)核計劃中，你認可的有(　)。

A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作

B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作

C.由老師復(fù)核助理人員在老師指導(dǎo)下的工作

D.由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

3.

【正確答案】：C

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：(1)取得客戶的授權(quán)。會計師事務(wù)所及其人員對客戶的信息負有保密的義務(wù)，對此，職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)約定書都有規(guī)定和要求。未經(jīng)客戶的許可，除下述的第(2)、(3)兩種情況外，會計師事務(wù)所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。(3)接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。

3.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：除了對于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無規(guī)定外，對于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。

4.

【正確答案】：ABCD

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

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