2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第九章銷售與收款循環(huán)的審計

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一、單項選擇題

1.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是(　)。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)

C.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠

D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是(　)。

A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可

3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是(　)。

A.銀行存款函證回函

B.購貨發(fā)票

C.產(chǎn)品入庫單

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有(　)。

A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對

B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函

D.實施重新執(zhí)行程序

5.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

二、多項選擇題

1.下列各項審計證據(jù)中，屬于來自被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有(　)。

A.被審計單位已對外報送的財務(wù)報表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書

D.被審計單位管理層聲明書

2.下列表述中，不正確的有(　)。

A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的一個內(nèi)容就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

3.A注冊會計師在指導(dǎo)助理人員確定審計證據(jù)的相關(guān)性時提出以下觀點，其中正確的有(　)。

A.檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān)

B.有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)并不能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計價有關(guān)的審計證據(jù)

D.有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)

4.下列表述中，正確的有(　)。

A.如果注冊會計師根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯報風(fēng)險

B.實質(zhì)性程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

C.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項

D.注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)

5.通常情況下，注冊會計師需要對(　)特定項目實施函證。

A.金額較小的項目

B.賬齡較長的項目

C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易

D.重大或異常的交易

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項C的說法不正確。

3.

【正確答案】：A

【答案解析】：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實質(zhì)性程序;選項B屬于分析程序，用于風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序;選項C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施;選項D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項BC屬于來源于被審計單位外部的證據(jù)。

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，在保證審計質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應(yīng)以審計費(fèi)用的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關(guān)性是指審計證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標(biāo)相關(guān);選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計證據(jù)相關(guān)性時所涉及的內(nèi)容。

3.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù);只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。

4.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B，風(fēng)險評估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化;選項D，檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目;賬齡較長的項目;交易頻繁但期末余額較小的項目;重大關(guān)聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。

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