2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第十八章完成審計工作

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一、單項選擇題

1.下列程序中，實現(xiàn)記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標最佳的實質(zhì)性程序是(　)。

A.將有關(guān)費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對

B.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬相核對

C.檢查工時卡

D.檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致

2.對本期工薪費用實施分析程序不相關(guān)的認定是(　)。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準確性

D.分類和可理解性

3.關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計測試，以下說法中不正確的是(　)。

A.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬核對可以實現(xiàn)完整性

B.支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當(dāng)由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放

C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄

D.在對人力資源與工薪循環(huán)實施審計時，管理層在實施監(jiān)控程序時實施的高層次控制是注冊會計師擬信賴的特別重要的控制

4.為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是(　)。

A.資產(chǎn)和記錄的實物控制

B.適當(dāng)?shù)膽{證和記錄

C.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

D.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

5.下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中，恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.甲職員負責(zé)考勤制度的審核、工資的計算，乙職員負責(zé)工資的發(fā)放和審核

B.甲職員負責(zé)考勤制度的管理、審核和工資的計算，同時對乙職員的工資發(fā)放過程進行監(jiān)督

C.甲職員負責(zé)工薪支付的批復(fù)，乙職員負責(zé)工薪總額的計算審核和扣除額審核，并批準該金額

D.甲職員負責(zé)工資支付的全過程

二、多項選擇題

1.下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險的有(　)。

A.將工薪支付給錯誤的員工

B.在工薪單上虛構(gòu)員工

C.在進行工薪處理過程中出錯

D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確

2.對本期工薪費用實施分析程序，檢查工薪的計提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實現(xiàn)的審計目標有(　)。

A.完整性

B.發(fā)生

C.準確性

D.計價和分攤

3.通常核對相互獨立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有(　)。

A.比較本期與上期工薪費用總額

B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)

C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額

D.工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時

4.應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括(　)。

A.職工福利費

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

C.職工教育經(jīng)費

D.住房公積金

5.注冊會計師正在對被審計單位的應(yīng)付職工薪酬實施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動的有(　)。

A.比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額

B.比較本期與上期工資費用總額

C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍

D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B主要是為實現(xiàn)完整性目標，選項C屬于控制測試，而不是實質(zhì)性程序。

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D屬于與列報相關(guān)的認定，需要查閱財務(wù)報表才可以證實，分析程序無法證實該認定。

3.

【正確答案】：C

【答案解析】：有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能，因此選項C不正確。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責(zé)任分離非常重要。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時間或產(chǎn)量記錄與基準數(shù)據(jù)進行匹配。在確定相關(guān)控制活動已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準工薪的支付。同時由一名適當(dāng)人員審核工薪總額和扣除的合理性，并批準該金額。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

3.

【正確答案】：BD

4.

【正確答案】：ABCD

5.

【正確答案】：ABCD

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