2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架

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一、單項選擇題

1、下列關(guān)于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估的說法中，不正確的是( )。

A、注冊會計師的評價期間應(yīng)當與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當提請管理層將其至少延長至財務(wù)報表日起的十二個月

C、在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力，這是注冊會計師的責(zé)任

D、在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

2、A和B注冊會計師對Y公司2012年度的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具( )。

A、無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段

B、保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況

C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理

D、否定意見的審計報告

3、下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的表述中，不正確的是( )。

A、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計確認和計量的四項基本假定之一

B、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假設(shè)其經(jīng)營活動在可預(yù)見的未來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)

C、在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再成立的情況下，對于固定資產(chǎn)應(yīng)當以清算價格計價

D、通用目的財務(wù)報表都是在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)上編制的

4、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，此處的可預(yù)見的將來通常是指( )。

A、審計報告日后12個月

B、財務(wù)報表日后12個月

C、財務(wù)報表報出日后12個月

D、財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日

5、下列有關(guān)被審計單位報表中的列示，注冊會計師認為正確的是( )。

A、應(yīng)收賬款的貸方余額應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中的預(yù)付款項項目下列示

B、未實現(xiàn)融資收益應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中單獨列示

C、存貨跌價準備應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中存貨項目下列示

D、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)當在利潤表中單獨列示

6、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是( )。

A、確定更加合理的重要性水平

B、確定審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

C、確定可接受的檢查風(fēng)險水平

D、確定是否將重大錯報風(fēng)險降低到可接受的低水平

二、多項選擇題

1、注冊會計師在審計大保公司時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估。注冊會計師應(yīng)當( )。

A、與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B、實施詳細的審計程序，對大保公司持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

C、提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

D、考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

2、被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況主要包括( )。

A、財務(wù)經(jīng)理甲離職，已經(jīng)重新聘請一位財務(wù)經(jīng)理乙上任

B、出現(xiàn)用工困難

C、失去主要市場、特許經(jīng)營權(quán)或主要供應(yīng)商

D、遭遇自然災(zāi)害

3、在對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計時，注冊會計師可以考慮出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的情況有( )。

A、注冊會計師認為被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，被審計單位已充分披露

B、如果同時存在多項重大不確定性事項，使注冊會計師難以判斷財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是否適合采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C、被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

D、被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，于是以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師認為管理層選用的其他基礎(chǔ)是適當?shù)?，且財?wù)報表已做出充分披露

4、下列屬于被審計單位在經(jīng)營方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的有( )。

A、主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策

B、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C、人力資源或重要原材料短缺

D、累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

5、注冊會計師在審計計劃階段已確定了審計風(fēng)險的可接受水平，隨著可能錯報總和的增加，財務(wù)報表可能被嚴重錯報的風(fēng)險也會增加，下列有關(guān)注冊會計師在完成審計工作時的說法正確的有( )。

A、如果注冊會計師認為審計風(fēng)險不能接受，則應(yīng)追加實施額外的實質(zhì)性程序，以便將檢查風(fēng)險降低到一個可接受水平

B、如果注冊會計師得出結(jié)論，審計風(fēng)險處在一個可接受的水平，則還需要實施審計程序獲取審計證據(jù)，以便提出審計結(jié)果所支持的意見

C、如果審計風(fēng)險不能接受，注冊會計師沒有額外的實質(zhì)性程序可以實施，被審計單位也不愿進行必要的調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)慎重考慮審計風(fēng)險對審計報告的影響

D、如果注冊會計師認為審計風(fēng)險不能接受，則應(yīng)說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將評估的重大錯報風(fēng)險降低到一個可接受水平

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1、C

【答案解析】管理層的責(zé)任之一是需要在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力;注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

2、D

【答案解析】根據(jù)準則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。

3、D

【答案解析】通用目的財務(wù)報表是在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)上編制的，除非管理層計劃將被審計單位予以清算或者終止經(jīng)營，或除此之外沒有其他現(xiàn)實可行的選擇。

4、B

5、C

【答案解析】選項A應(yīng)收賬款的貸方余額應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中的預(yù)收款項項目下列示;選項B未實現(xiàn)融資收益應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中的長期應(yīng)收款項目下列示;選項D其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)當在利潤表中營業(yè)收入項目下列示。

6、B

【答案解析】選項B是分析程序在審計終結(jié)階段的目的。

二、多項選擇題

1、AC

【答案解析】對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估是公司管理層的責(zé)任。

2、BC

【答案解析】選項A不會導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項，因為已經(jīng)有人替代該職位，如果關(guān)鍵管理人員離職且無人替代的情況下則會選;選項D屬于財務(wù)、經(jīng)營方面以外的其他方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情況。

3、AD

【答案解析】如果同時存在多項重大不確定性，使注冊會計師難以判斷財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是否適合采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的報告，故選項B不對。被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告，故選項C不對。

4、ABC

【答案解析】選項D屬于被審計單位在財務(wù)方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。

5、ACD

【答案解析】選項B不正確，如果注冊會計師得出結(jié)論，審計風(fēng)險處在一個可接受的水平，則可以直接提出審計結(jié)果所支持的意見。

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