2019注冊會計師《稅法》練習(xí)題：第五章個人所得稅法

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多項選擇題

1、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個人取得不可公開交易股票期權(quán)的表述正確的有( )。

A.員工接受股票期權(quán)時，一般不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅

B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅

C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅

D.取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)自行申報繳納稅款

2、根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額時，允許據(jù)實扣除支出的有( )。

A.向非金融企業(yè)支付的借款利息支出

B.繳納的個體勞動者協(xié)會會費

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用

D.實際支付給從業(yè)人員的合理的工資、薪金支出

3、根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有(　)。

A. 個人獨資企業(yè)計提的各種準備金支出不得扣除

B. 投資者的工資不得在稅前扣除

C. 個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用，不可以在個人所得稅前扣除

D. 投資者興辦兩個或兩個以上獨資企業(yè)，年度終了后，匯總計算應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算每個企業(yè)的應(yīng)納稅額

4、下列各項所得中，可以免繳納個人所得稅的有(　)。

A. 個人取得的國庫券利息

B. 個人取得的公司債券利息

C. 個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息

D. 個人取得持有期間不足一年的股票取得的股息

5、下列關(guān)于可公開交易股票期權(quán)的表述，不正確的是( )。

A.員工取得股票期權(quán)時繳納個人所得稅，在實際行使該股票期權(quán)購買股票時，不再計算繳納個人所得稅

B.員工取得股票期權(quán)，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅

C.員工取得股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于工資薪金所得，按規(guī)定進行稅務(wù)處理

D.如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得

6、個人獨資企業(yè)的投資者計算繳納個人所得稅時，下列各項中，應(yīng)作為個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得的有( )。

A.個人獨資企業(yè)當年留存的利潤

B.個人獨資企業(yè)對外投資分回來的股息

C.投資者個人從個人獨資企業(yè)領(lǐng)取的工資

D.個人獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

答案見尾頁

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1.【答案】ABD

【解析】選項C：應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

2.【答案】BCD

【解析】選項A：向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除，超過部分，不能扣除。

3、【答案】ABD

【解析】選項C，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

4、【答案】AC

【解析】個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免繳納個人所得稅。

5、【答案】CD

【解析】員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按規(guī)定進行稅務(wù)處理。

6、【答案】ACD

【解析】個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利所得，不并入企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

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