注會(huì)行業(yè)動(dòng)態(tài)：職業(yè)懷疑等五項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問題解答修訂文本公開征求意見
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中注協(xié)就“職業(yè)懷疑”等五項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問題解答修訂文本公開征求意見
2019年10月18日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號(hào)——收入確認(rèn)》《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)》等五項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問題解答修訂文本的征求意見稿，公開征求意見。征求意見的截止日期為2019年11月10日。
本次對(duì)五項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問題解答主要作了如下修訂：
一、關(guān)于《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。一是強(qiáng)調(diào)了注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的必要性;二是提示了可能妨礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形;三是增加了注冊會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德基本原則和保持職業(yè)懷疑的關(guān)系;四是增加了保持職業(yè)懷疑和識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊之間存在的聯(lián)系;五是增加了注冊會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷進(jìn)行審計(jì)時(shí)保持職業(yè)懷疑的指引。
二、關(guān)于《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。一是針對(duì)近年來函證可靠性存在的問題，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估函證可靠性提供了進(jìn)一步指引;二是向注冊會(huì)計(jì)師提示了函證替代程序的局限性;三是向注冊會(huì)計(jì)師提示了對(duì)回函差異進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查處理;四是對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序的創(chuàng)新方式提供了進(jìn)一步指引。
三、關(guān)于《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號(hào)——收入確認(rèn)》。一是針對(duì)近年來資本市場收入舞弊案例，揭示了被審計(jì)單位實(shí)施收入舞弊的新手法;二是對(duì)注冊會(huì)計(jì)師有效識(shí)別收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象予以方法上的指導(dǎo);三是對(duì)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施延伸檢查程序應(yīng)對(duì)收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)提供細(xì)化指導(dǎo)。
四、關(guān)于《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。一是增加了對(duì)存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方的指引;二是對(duì)被審計(jì)單位通過關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的手法及隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的跡象予以充實(shí);三是為注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)提供了細(xì)化指導(dǎo)。
五、關(guān)于《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)》。一是充實(shí)了注冊會(huì)計(jì)師在貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注和保持警覺的事項(xiàng)或情形;二是對(duì)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)貨幣資金舞弊提供了進(jìn)一步指引;三是對(duì)網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)和第三方支付業(yè)務(wù)情形下注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注和考慮的事項(xiàng)提供了指引;四是對(duì)注冊會(huì)計(jì)師利用數(shù)據(jù)分析等技術(shù)應(yīng)對(duì)貨幣資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)提供了指引;五是對(duì)如何審計(jì)銀行賬戶資金池安排提供了細(xì)化指引。
中注協(xié)將根據(jù)公開征求意見中各方反饋意見，對(duì)文本作進(jìn)一步修改完善，履行相關(guān)論證、審議、批準(zhǔn)程序后正式發(fā)布。
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