2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：審計(jì)工作底稿

編輯推薦：2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)匯總

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是(　　)。

A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體

C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是(　　)。

A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題

B.了解審計(jì)過(guò)程

C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

3.以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿

B.每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供證據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)

4.以下針對(duì)以電子形式存在的工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無(wú)須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(　　)。

A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

6.下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的

C.無(wú)論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中

D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

7.對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是(　　)。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

8.以下關(guān)于識(shí)別特征的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志

B.識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同

C.對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況

D.審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特征

9.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是(　　)。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號(hào)

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致

B.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些不一致

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工作底稿，以反映審計(jì)過(guò)程

D.如果項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)的解決情況

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有(　　)。

A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查

D.作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外，還可以實(shí)現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說(shuō)法正確的有(　　)。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

C.便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解(　　)。

A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

D.獲取的審計(jì)證據(jù)

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，其目的?　　)。

A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性

C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

D.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員以外的人接觸審計(jì)工作底稿

5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，只要保存完整，不必 考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿

D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔時(shí)，不需要單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

答案及解析

一、 單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2.

【答案】D

【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(l)審計(jì)過(guò)程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不正確：有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù)。例如，與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無(wú)法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

4.

【答案】B

【解析】按規(guī)定，電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后，與其他紙質(zhì)審計(jì)工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存電子形式的審計(jì)工作底稿。

5.

【答案】D

【解析】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法和使用的工具。

6.

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，選項(xiàng)C不正確。

7.

【答案】C

【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。

8.

【答案】D

【解析】識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng)D不正確。

9.

【答案】B

【解析】銷售發(fā)票的編號(hào)一般具有唯一性，選項(xiàng)B正確。

10.

【答案】C

【解析】對(duì)如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。其余三個(gè)選項(xiàng)均屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。

2.

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿的其他目的除了以上四點(diǎn)外，還包括便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

3.

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B);(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A、D);(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷(選項(xiàng)C)。

4.

【答案】ABC

【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.

【答案】AB

【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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