2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)：風(fēng)險應(yīng)對

編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)匯總

一 、單項選擇題

1、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A、利用老師的工作

B、項目合伙人提供更多的督導(dǎo)

C、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

D、實施控制測試和細節(jié)測試

2、注冊會計師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中，正確的是(　　)。

A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B、以積極的方式向小余額客戶證函

C、將函證截止日定為當(dāng)年12月31日

D、要求客戶直接向被審計單位回函

3、

下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的是(　　)。

A、進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

B、注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險建立明確的對應(yīng)關(guān)系

C、注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

D、進一步審計程序的范圍是最重要的

4、在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素不包括(　　)。

A、控制環(huán)境

B、審計意見的類型

C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)

D、審計證據(jù)適用的期間或時點

5、關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是(　　)。

A、進一步審計程序的范圍包括控制測試和實質(zhì)性程序的范圍

B、重要性水平和進一步審計程序的范圍成正比

C、評估的重大錯報風(fēng)險水平和進一步審計程序的范圍成正比

D、計劃獲取的保證程度和進一步審計程序的范圍成正比

6、下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　　)。

A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

7、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是(　　)。

A、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性

B、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計和確定控制是否有效運行

C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

D、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性

8、下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進行測試

B、注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C、如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性

D、如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)

9、如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是(　　)。

A、如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試

B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

10、在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，下列注冊會計師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說法，正確的是(　　)。

A、不需要實施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論

B、應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次

C、應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次

D、必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結(jié)論

二 、多項選擇題

1、如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　　)。

A、在期末而非期中實施更多的審計程序

B、多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試

C、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

D、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

2、下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有(　　)。

A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

3、為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案的有(　　)。

A、被審計單位高級管理人員存在舞弊

B、實施控制測試不符合成本效益原則

C、被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制

D、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

4、注冊會計師設(shè)計進一步審計程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　　)。

A、收費的高低

B、重大錯報發(fā)生的可能性

C、被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

D、被審計單位管理層的預(yù)期

5、下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A、重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B、注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用

C、控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響

D、錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序

答案解析

一 、單項選擇題

1、正確答案： D

答案解析

針對認定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用老師的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。

2、正確答案： B

答案解析

選項A、D均不符合審計準則的要求;選項C屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性。

【知識點】增強審計程序的不可預(yù)見性

3、正確答案： A

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注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系，選項B錯誤;注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大，選項C錯誤;進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，選項D錯誤。

4、正確答案： B

答案解析

注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：控制環(huán)境;何時能得到相關(guān)信息;錯報風(fēng)險的性質(zhì);審計證據(jù)適用的期間或時點。

5、正確答案： B

答案解析

重要性水平和進一步審計程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

6、正確答案： A

答案解析

控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

7、正確答案： B

答案解析

了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。

8、正確答案： A

答案解析

控制測試不是所有情況下都要實施的，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A不正確。

9、正確答案： C

答案解析

如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D錯誤。

10、正確答案： B

答案解析

如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

二 、多項選擇題

1、正確答案： A,C,D

答案解析

選項B屬于增加審計程序不可預(yù)見性的方法，如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括選項ACD。

2、正確答案： A,B,C

答案解析

選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性。

3、正確答案： A,B,C,D

答案解析

當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案，選項ABCD均正確。

4、正確答案： B,C

答案解析

在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(1)風(fēng)險的重要性;

(2)重大錯報發(fā)生的可能性;(選項B)

(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項C)

(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

5、正確答案： A,B,D

答案解析

良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進一步審計程序的局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。

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