2021年注冊會計師《審計》知識點練習：采購與付款循環(huán)的審計

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1.下列有關(guān)采購業(yè)務涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，恰當?shù)氖?　　)。

A.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財務部門，是申請購買商品、勞務或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

B.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應商，是向供應商購買訂購單上所指定的商品和勞務的書面憑據(jù)

C.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

D.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準，都可以發(fā)出訂購單

2.以下針對采購與付款主要業(yè)務活動的具體控制活動說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門負責人等適當?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購

B.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購

C.驗收后，倉儲部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)

D.記錄采購交易之前，應付憑單部門應核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

3.下列有關(guān)采購業(yè)務相關(guān)控制活動說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

A.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購

B.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風險

C.采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關(guān)

4.以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理

B.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

C.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責分離

D.付款審批與付款執(zhí)行需職責分離

5.以下有關(guān)采購與付款循環(huán)重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

A.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

B.被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得資金，吸引潛在投資者，誤導股東，影響公司股價等動機，通過操縱負債和費用的確認控制損益

C.被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解，這可能導致費用支出分配或計提的錯誤

D.當被審計單位進口用于出售的商品時，可能由于采用不恰當?shù)耐鈳艆R率而導致該項采購的記錄出現(xiàn)差錯

6.在下列(　　)情況下，如果被審計單位應付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應付賬款完整性認定存在重大錯報風險的結(jié)論。

A.原材料供不應求

B.供應商與被審計單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷

C.供應商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)

D.原材料供大于求

7.當被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務狀況的動機時，注冊會計師主要關(guān)注的是被審計單位(　　)的重大錯報風險。

A.低估負債，低估費用

B.高估費用，高估負債

C.低估費用，高估負債

D.高估費用，低估負債

8.注冊會計師基于風險評估結(jié)果，確認的發(fā)生的采購未能以正確的金額記錄，涉及項目及認定為：應付賬款/計價和分攤，銷售費用/準確性，風險程度為一般風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度應為(　　)最合適。

A.高

B.低

C.無

D.中

9.針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖?　　)。

A.詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復核人的復核確認

C.詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核

D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求

10.針對被審計單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復錄入”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖?　　)。

A.檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯

B.詢問復核人對例外報告的檢查過程

C.確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理

D.抽樣檢查采購訂單是否有對應的請購單及復核人簽署確認

答案見下頁

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1.【答案】B

【解析】選項A：請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項C，驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;D，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單。

2.【答案】C

【解析】選項C不恰當，驗收后，驗收部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)。

3.【答案】D

【解析】選項D不恰當，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

4.【答案】B

【解析】選項B不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估(完整性)風險。

5.【答案】A

【解析】選項A不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備。

6.【答案】D

【解析】原材料供大于求，被審計單位的供應商更可能采用賒銷，應付賬款年末余額應上升，而非下降。

7.【答案】A

【解析】基于高估利潤、粉飾財務狀況的動機，通常低估負債、低估費用的重大錯報風險更高。

8.【答案】B

【解析】選項B最合適，因風險為一般風險，進一步審計方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，所以從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度應為低最合適。

9.【答案】C

【解析】選項C不恰當，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購計劃未經(jīng)適當審批”。

10.【答案】D

【解析】選項D不恰當，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購訂單與有效的請購單不符”。

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