2021年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)題7

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.集團(tuán)至少擁有兩個(gè)以上的組成部分

B.沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表也屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

C.集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的集團(tuán)項(xiàng)目組成員也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師

2.下列各項(xiàng)中，不屬于集團(tuán)組成部分的是( )。

A.集團(tuán)本部

B.未納入合并范圍的已注銷子公司

C.非獨(dú)立核算的分公司，但由集團(tuán)編制財(cái)務(wù)信息并包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.獨(dú)立核算的生產(chǎn)部，由其編制財(cái)務(wù)信息并納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

3.下列與集團(tuán)項(xiàng)目組確定對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.選定的基準(zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入

B.將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分

C.某組成部分進(jìn)行外匯交易，集團(tuán)項(xiàng)目組因此將其認(rèn)定為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn) 15%的組成部分是重要組成部分

4.下列各項(xiàng)中，屬于因風(fēng)險(xiǎn)而重要的重要組成部分的是( )。

A.某組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

B.某組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

C.某組成部分為集團(tuán)按權(quán)益法核算的被投資實(shí)體

D.某組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

5.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中責(zé)任設(shè)定的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.在利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

C.集團(tuán)項(xiàng)目組不因利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，而減輕自身的責(zé)任

D.在滿足法律法規(guī)規(guī)定的情形時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

6.下列有關(guān)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人可能需要評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可通過集團(tuán)管理層提供的信息、與集團(tuán)管理層的溝通及與前任集團(tuán)項(xiàng)目組等的溝通了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

D.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的能力可能受集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化、集團(tuán)層面控制的變化及適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化等的影響

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，通常會(huì)被認(rèn)為屬于重要組成部分的有( )。

A.某一組成部分為機(jī)器制造企業(yè)，資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的 25%

B.某一組成部分利潤總額占集團(tuán)利潤總額的 7%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團(tuán)利潤總額的 7%，主要從事提供勞務(wù)的交易

D.某一組成部分收入總額占集團(tuán)收入總額的 60%，收入中大部分是與集團(tuán)之間的買賣交易

2.下列有關(guān)重要組成部分的說法中，正確的有( )。

A.單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性屬于重要組成部分的特征

B.由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)屬于重要組成部分的特征

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

D.對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

3.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的說法中，正確的有( )。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項(xiàng)目組可以利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，但不能因利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作而減輕相應(yīng)責(zé)任

C.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見，審計(jì)報(bào)告中可以提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，針對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

4.下列各項(xiàng)中，屬于在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)的有( )。

A.確定是否具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾乃刭|(zhì)

B.就組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

C.針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

D.確定是否擔(dān)任組成部分審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師

5.下列各項(xiàng)中，在承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)后，集團(tuán)項(xiàng)目組無法接觸到某組成部分的財(cái)務(wù)信息的做法正確的有( )。

A.如果該組成部分是重要組成部分，應(yīng)首先考慮解除業(yè)務(wù)約定

B.如果該組成部分是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組無法解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，應(yīng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

C.如果該組成部分不是重要組成部分，應(yīng)發(fā)表無保留意見

D.如果該組成部分不是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序后可以獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但在確定審計(jì)意見時(shí)應(yīng)考慮受限的原因

6.下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款可能需要包括的事項(xiàng)的有( )。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

B.在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和組成部分注冊會(huì)計(jì)師

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】集團(tuán)至少擁有一個(gè)以上的組成部分，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。

2.

【答案】B

【解析】組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，選項(xiàng) B 已注銷的子公司，財(cái)務(wù)信息不納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，不屬于組成部分。

3.

【答案】C

【解析】某組成部分進(jìn)行外匯交易，這并不表明其對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，但會(huì)使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。也就是說進(jìn)行外匯交易的組成部分是因風(fēng)險(xiǎn)而重要，而不是因財(cái)務(wù)而重要，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

4.

【答案】D

【解析】按規(guī)定，除了具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分外，另一類重要組成部分的特征為：由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

5.

【答案】B

【解析】注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

6.

【答案】B

【解析】如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABD

【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，該適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)通常是 15%，選項(xiàng) A 屬于具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分;選項(xiàng) B 屬于具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分;選項(xiàng) C 中的組成部分從事不具有特別風(fēng)險(xiǎn)的日常交易，且利潤總額占集團(tuán)利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分;選項(xiàng) D 中的組成部分收入總額占集團(tuán)收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團(tuán)之間的關(guān)聯(lián)交易，說明該組成部分收入確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)較高，該組成部分屬于重要組成部分。

2.

【答案】ABC

【解析】對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，選項(xiàng) D 不正確。

3.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng) C，即使因?yàn)榻M成部分的原因?qū)е录瘓F(tuán)項(xiàng)目組未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，在沒有法律法規(guī)允許的前提下，審計(jì)報(bào)告中仍然不能提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師。

4.

【答案】BC

【解析】在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通(選項(xiàng) B 正確);針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(選項(xiàng) C 正確)。

5.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，對于不重要的組成部分審計(jì)范圍受限，仍有可能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但受限的原因可能影響到審計(jì)意見。

6.

【答案】ABCD

【解析】除明確適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)外，集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款可能還需要包括下列事項(xiàng)：

(1)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制(選項(xiàng) B);

(2)組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通)，也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組(選項(xiàng) A);

(3)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組(選項(xiàng) C);

(4)如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和組成部分注冊會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿)，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作(選項(xiàng) D)。

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