cpa稅法歷年真題及答案(2021年)

2021稅法多選題節(jié)選

1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（    ）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實體

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】選項AB：屬于稅法的基本原則。

【考點】第1章 第二節(jié) 稅法原則 稅法適用原則

【難度】易

2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（    ）。

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運(yùn)輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

【答案】ABD

【解析】(1)選項A：汽車銷售公司銷售代銷貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要繳納增值稅；(2)選項B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要繳納增值稅；(3)選項C：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收増值稅；(4)選項D：對房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

【考點】第2章 第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人 征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（    ）。

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】BCD

【解析】選項A：單用途卡售卡方銷售單用途卡可按照規(guī)定，向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【考點】第2章 第11節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理 增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

【難度】易

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點的表述中，正確的有（    ）。

A.個人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

【考點】第3章 第4節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 征收管理

【難度】易

5.下列在會計上已作損失處理的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（    ）。

A.債務(wù)人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計難以收回的應(yīng)收賬款損失

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

【答案】ACD

【解析】(1)選項ACD：減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；(2)選項B：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，才可作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【考點】第4章 第2節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容 稅前扣除原則和范圍

【難度】中

6.企業(yè)合并釆用一般性稅務(wù)處理時，下列處理符合稅法規(guī)定的有（    ）。

A.被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

B.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定

【答案】AC

【解析】（1）選項B：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；（2）選項D：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

【考點】第4章 第5節(jié) 企業(yè)重組的認(rèn)定及所得稅處理的方法 企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法

【難度】中

7.下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有（    ）。

A.退休人員取得的再任職收入

B.個人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項

C.個人從非任職受雇的商家取得隨機(jī)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包

D.個人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會中獎獲得的獎品

【答案】BCD

【解析】選項A：按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

【考點】第5章 第1節(jié) 個人所得稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍 個人所得稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍

【難度】易

8.對居民個人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有（    ）。

A.個人辦理提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入

B.個人股東從被投資企業(yè)無償取得車輛所有權(quán)

C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運(yùn)營的出租車駕駛員取得客貨運(yùn)營收入

【答案】ACD

【解析】選項B：企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

【考點】第5章 第1節(jié) 個人所得稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍 個人所得稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍

【難度】易

9.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（    ）。

A.地?zé)?/p>

B.森林

C.草場

D.寶石原礦

【答案】AD

【解析】選項BC：資源稅的征稅范圍不包括森林、草場等生物資源，只包括非生物資源中的礦產(chǎn)資源。

【考點】第8章 第1節(jié) 資源稅法的要素 納稅義務(wù)人、稅目與稅率

【難度】易

10.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（    ）。

A.運(yùn)煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道

C.學(xué)校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

【答案】ABC

【解析】選項D：軍用設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅。

【考點】第9章 第2節(jié) 耕地占用稅法的要素 納稅人與征稅范圍

【難度】易

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