2024年注冊會計師《稅法》模擬測試題一

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2024年注冊會計師《稅法》模擬測試題一

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共 24 小題，每小題 1分，共 24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)

1.某外貿(mào)公司 2021年 5 月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)玩具 5000 個，單價 120 元/個(不含增值稅)，已取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將該批玩具報關(guān)出口，離岸單價 22 美元/個，此筆出口已收匯并做銷售處理。美元與人民幣比價為 1：7，退稅率為 12%。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。

A.72000

B.96000

C.115500

D.123200

【答案】A

【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=5000×120× 12%=72000(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關(guān)系。

2.根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目不實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策的是( )。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

D.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

【答案】B

【解析】選項(xiàng) ACD，均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務(wù)。

3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無須繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面需要計算繳納消費(fèi)稅。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023 年 1 月向農(nóng)民收購一批蘆薈，向農(nóng)民支付收 購價款 80 萬元;支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)，取得專用發(fā)票注明價稅合計金額 1.09 萬元，將該批蘆薈運(yùn)往乙加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付加工費(fèi)，取得專用發(fā)票注明的價稅合計金額 12 萬元。假定乙加工廠無同類產(chǎn)品對外銷售，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

A.17.84

B.16.41

C.14.76

D.16.13

【答案】C

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費(fèi)稅的時候加上。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=【80×(1-10%)+1.09÷(1+9%)+12÷(1+13%))】/(1-15%)×15%=14.76(萬元)。

5.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2023 年 3 月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為 70 萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售， 取得含稅銷售額 77.22 萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為 10%，成本利潤率為 10%。 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

【答案】C

【解析】納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按 該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+13%)×10%=6.83(萬元)。

6.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的( )。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.電子煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

【解析】本題考查消費(fèi)稅特殊征稅環(huán)節(jié)的判斷。

選項(xiàng)C當(dāng)選，電子煙和卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)均加征一道消費(fèi)稅，只不過卷煙是復(fù)合計稅，電子煙是從價計稅。選項(xiàng)AB不當(dāng)選，高檔手表、高檔化妝品均在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，超豪華小汽車除了在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅以外，在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

7.下列各項(xiàng)所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有( )。

A.年終一次性獎金

B.退休后再任職取得的收入

C.從事個體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入

D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入

【答案】C

【解析】選項(xiàng) ABD，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

8.下列各項(xiàng)所得，征收個人所得稅的有( )。

A.個人的房屋租賃所得

B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C.儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得

D.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

【答案】A

【解析】個人的房屋租賃所得沒有免稅規(guī)定。

9.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。

A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】B

【解析】計入關(guān)稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金(進(jìn)口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用)，但是包括進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價格。

10.某貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車 10 輛，每輛小轎車買價 15 萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)費(fèi)占買價總額的比例為 2%，小轎車關(guān)稅稅率為 20%，消費(fèi)稅稅率為 25%，該公司應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計為( )萬元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.92.07

【答案】D

【解析】買價總額=15×10=150(萬元)，運(yùn)費(fèi)=150×2%=3(萬元)，保險費(fèi)=(150+3)×0.3%=0.46(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(150+3+0.46)×20%=30.69(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=(150+3+0.46+30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(萬元)。應(yīng)納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計=30.69+61.38=92.07(萬元)。

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