完整版來了！2023年注會稅法真題及答案解析

本文為大家分享完整版2023年注會稅法真題及答案解析，備考2024年注會的考生可以通過真題來了解出題思路，歡迎大家免費下載練習(xí)。

2023年注會稅法真題及答案解析

一、單項選擇題

1.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的基本要素是( )。

A.計稅依據(jù)

B.征稅對象

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅地點

【答案】B

【解析】征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

2.納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“生活服務(wù)”計征增值稅的是( )。

A.銀行兌換貨幣

B.物流公司收派快件

C.餐館銷售外賣食品

D.專業(yè)機構(gòu)提供鑒證服務(wù)

【答案】C

【解析】選項A屬于“金融服務(wù)-直接收費金融服務(wù)”;選項B屬于“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)”;選項C屬于“生活服務(wù)-餐飲服務(wù)”;選項D屬于“現(xiàn)代服務(wù)-鑒證咨詢服務(wù)”。

3.2023年1月，某從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售一臺回收的二手車，若購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅征收率為( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，對從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

4.下列有關(guān)增值稅退稅業(yè)務(wù)的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是( )。

A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請即征即退

B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請先征后退

C.納稅人應(yīng)優(yōu)先辦理免抵退稅后再根據(jù)條件申請留抵退稅

D.增值稅即征即退項目可以參與出口項目免抵退稅的計算

【答案】C

【解析】選項A、B，已取得留抵退稅款的納稅人，不得同時享受即征即退、先征后返(退)政策。選項D納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

5.下列產(chǎn)品中，暫緩征收消費稅的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。

6.采用從量定額方法計征消費稅時，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，其據(jù)以計算應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量確定標(biāo)準(zhǔn)是( )。

A.收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

B.最終銷售的應(yīng)稅消費品數(shù)量

C.合同約定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.發(fā)出原材料預(yù)計可生產(chǎn)的消費品數(shù)量

【答案】A

【解析】委托加工應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。

7.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。

A.簽收貨物的當(dāng)天

B.報關(guān)進口的當(dāng)天

C.支付貨款的當(dāng)天

D.簽訂合同的當(dāng)天

【答案】B

【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是報關(guān)進口的當(dāng)天。

8.甲公司2020年5月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權(quán)。2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額600萬元。甲公司申報企業(yè)所得稅時應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.40萬元

B.60萬元

C.100萬元

D.600萬元

【答案】A

【解析】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。因此，甲公司申報企業(yè)所得稅時應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得=600-400×15%-500=40(萬元)。

9.2022年5月，甲公司以公允價值2200萬元的股權(quán)和200萬元的貨幣資金為對價，收購乙公司60%股權(quán)，收購日乙公司全部股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為3500萬元、公允價值為4000萬元。各方選擇特殊性稅務(wù)處理，乙公司取得非股權(quán)支付部分對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.25萬元

B.200萬元

C.275萬元

D.300萬元

【答案】A

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=2200+200=2400(萬元)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本=3500×60%=2100(萬元)，乙公司取得非股權(quán)支付部分對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(萬元)。

10.企業(yè)對計稅基礎(chǔ)為1000萬元的設(shè)備類固定資產(chǎn)進行改造，領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品、成本350萬元，不含增值稅售價400萬元;改造工程另發(fā)生人工費用支出150萬元。該固定資產(chǎn)改造后的計稅基礎(chǔ)為( )。

A.1350萬元

B.1400萬元

C.1500萬元

D.1550萬元

【答案】C

【解析】改建后的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=原計稅基礎(chǔ)+改建過程中發(fā)生的改建支出，企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在增值稅和企業(yè)所得稅中均不屬于視同銷售，直接按自產(chǎn)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入在建工程，增加改建支出。

固定資產(chǎn)改造后的計稅基礎(chǔ)=1000+350+150=1500(萬元)。

11.個人轉(zhuǎn)讓本人作品著作權(quán)取得的所得，適用的個人所得稅應(yīng)稅項目是( )。

A.稿酬所得

B.經(jīng)營所得

C.勞務(wù)報酬所得

D.特許權(quán)使用費所得

【答案】D

【解析】特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

12.下列關(guān)于對個人獨資企業(yè)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其各自業(yè)務(wù)板塊分別確定其適用的應(yīng)稅所得率

B.實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅經(jīng)營所得的相關(guān)優(yōu)惠政策

C.由查賬征收改為適用核定征收后，查賬征收下未彌補的虧損可繼續(xù)彌補

D.當(dāng)前持有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)，可選擇適用查賬征收或核定征收

【答案】B

【解析】選項A，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率;選項C，實行查賬征稅改為核定征稅的納稅人，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補;選項D，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

13.海關(guān)采用估價方法確定進口貨物關(guān)稅完稅價格時，經(jīng)納稅人申請，可與倒扣價格估價方法顛倒適用次序的是( )。

A.合理估價方法

B.計算價格估價方法

C.類似貨物成交價格估價方法

D.相同貨物成交價格估價方法

【答案】B

【解析】進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進行加工磋商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價格。納稅人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒代扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。

14.根據(jù)《擴大水資源稅改革試點實施辦法》的規(guī)定，應(yīng)按實際取用水量征收水資源稅的是( )。

A.水力發(fā)電取用水

B.家庭生活取用水

C.家庭圈養(yǎng)畜禽飲用取用水

D.火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水

【答案】D

【解析】選項A，對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅;選項B、C，家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量用水的不繳納水資源稅;選項D，對一般取用水(含火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水)按照實際取用水量征稅。

15.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物的是( )。

A.企業(yè)進行規(guī)?；B(yǎng)殖排放的水污染物

B.企業(yè)按國家標(biāo)準(zhǔn)排放的建筑施工場界環(huán)境噪聲

C.企業(yè)向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放污染物

D.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物

【答案】A

【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：

l.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。

2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

3.達到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的不屬與直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。

16.甲和乙共同擁有一宗位于縣城的土地的使用權(quán)，面積為2000平方米，甲實際使用1200平方米，乙實際使用800平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年適用稅額為10元/平方米，甲就該宗土地全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A.8000元

B.10000元

C.12000元

D.20000元

【答案】C

【解析】土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。甲全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1200×10=12000(元)。

17.納稅人經(jīng)批準(zhǔn)改變耕地原占地用途需要補繳耕地占用稅的，其納稅文務(wù)發(fā)生時間是( )。

A.納稅人提交申請文件的當(dāng)日

B.納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日

C.自然資源主管部門收到申請文件的當(dāng)日

D.自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日

【答案】B

【解析】納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是為改變用途的當(dāng)日。經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日;未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日。

18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.房產(chǎn)融資租賃的，其納稅義務(wù)人為出租人

B.商鋪出典的，其納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人

C.辦公樓抵押的，其納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人

D.廠房出租免租金期間，其納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人

【答案】D

【解析】選項A，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項C，以房產(chǎn)設(shè)立抵押的，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此其納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)所有人。

19.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2022年1月通過招拍掛方式取得一宗土地并開始建設(shè)甲、乙兩棟辦公樓，當(dāng)年10月辦理竣工備案，原值均為1000萬元;其中甲棟于竣工次月租賃給他人使用，每月租金10萬元，乙棟作為存貨待售。下列關(guān)于該公司房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.甲、乙兩棟均無需繳納房產(chǎn)稅

B.甲、乙兩棟均按照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅

C.甲棟按照租金收入從租計征房產(chǎn)稅、乙棟無需繳納房產(chǎn)稅

D.甲棟按照租金收入從租計征房產(chǎn)稅，乙棟按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。甲棟辦公樓應(yīng)按照租金收入從租計征房產(chǎn)稅，乙棟辦公樓無需繳納房產(chǎn)稅。

20.購置的下列新車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

A.個人購買的電動摩托車

B.建筑公司購買的挖掘機

C.地鐵公司購買的地鐵車輛

D.港口物流公司購買的有軌電車

【答案】D

【解析】應(yīng)繳納車輛購置稅的車輛包括汽車、有軌電車(選項D)、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

21.扣繳義務(wù)人按規(guī)定代收代繳車船稅，其納稅地點是( )。

A.車船所有人所在地

B.車船管理人所在地

C.車船扣繳義務(wù)人所在地

D.車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地

【答案】C

【解析】扣繳義務(wù)人“代收代繳”車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地。

22.新加坡某居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事下列業(yè)務(wù)的，按規(guī)定構(gòu)成我國常設(shè)機構(gòu)的是( )。

A.在中國境內(nèi)從事為期連續(xù)9個月的建筑工程

B.派雇員到中國境內(nèi)提供為期92天的咨詢勞務(wù)

C.專為交付本企業(yè)商品而在中國境內(nèi)設(shè)立準(zhǔn)備性場所

D.專為本企業(yè)采購貨物而在中國境內(nèi)設(shè)立輔助性場所

【答案】A

【解析】選項B，締約國一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對方提供勞務(wù)，僅以任何12個月內(nèi)這些人員為從事勞務(wù)活動在對方停留連續(xù)或累計超過183天的，構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，題目中僅為92天，因此不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。選項C、D，締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機構(gòu)。

23.境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進行稅務(wù)備案的是( )。

A.向境外個人支付其從境內(nèi)獲得的工資5萬美元

B.境內(nèi)機構(gòu)向其境外代表機構(gòu)支付的辦公經(jīng)費8萬美元

C.向境外機構(gòu)支付從境內(nèi)獲得的融資租賃租金15萬美元

D.支付境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金20萬美元

【答案】C

【解析】選項A，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的境外個人在境內(nèi)的工作報酬，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案;選項B、D屬于無須進行稅務(wù)備案的情形。

24.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月擬向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納2022年匯算清繳的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款。企業(yè)提出的下列訴求中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.申請延期5個月

B.滾動申請延期兩次

C.請求出具無欠稅證明

D.批準(zhǔn)延期內(nèi)免于加收滯納金

【答案】D

【解析】選項A，延期繳繳納稅款最長不得超過3個月;選項B，同一筆稅款不得滾動審批;選項C，申請延期的期間內(nèi)不得開具無欠稅證明。

25.稅收違法案件檢舉事項的下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.舉報人不能提供稅收違法行為線索的，暫存待查

B.再次檢舉已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉事項的，可合并處理

C.檢舉事項已經(jīng)通過訴訟途徑解決的，由稅務(wù)局所屬稽查局立案

D.對已查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉且未提供新的有效線索的，由舉報中心調(diào)查核實

【答案】B

【解析】選項A、C、D不符合規(guī)定，都屬于舉報中心不予受理的情形。

26.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.全國人大可通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

B.財政部可通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局可通過規(guī)章的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.省級稅務(wù)機關(guān)可通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

【答案】A

【解析】選項B，只有國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰;選項C，國家稅務(wù)總局可通過規(guī)章的形式設(shè)定警告、通告批評或一定數(shù)額的行政處罰而不是各種處罰;選項D，稅務(wù)局及其以下各級稅務(wù)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。

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