cpa審計(jì)歷年真題匯編-2023年多選題

2024年注會(huì)考試8月23日開始，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入了沖刺備考階段，大家在這個(gè)階段要多做題，熟悉歷年真題及其考點(diǎn)，會(huì)對(duì)考試大有幫助，本文為考生整理cpa審計(jì)歷年真題匯編-2023年多選題相關(guān)內(nèi)容。

2023年cpa審計(jì)多選題節(jié)選

1.下列各項(xiàng)中，通常直接用于衡量注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能

B.注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

C.注冊會(huì)計(jì)師作出決策的一貫性和穩(wěn)定性

D.注冊會(huì)計(jì)師作出的職業(yè)判斷結(jié)論的可辯護(hù)性

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A、B不符合題意，為提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式，不是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn);衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面： (1)準(zhǔn)確性或意見一致性; (2)決策─貫性和穩(wěn)定性(選項(xiàng)C正確);(3)可辯護(hù)性(選項(xiàng)D正確)。綜上，本題應(yīng)選CD。

2.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律后果

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C正確，由于審計(jì)的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師不能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到零;選項(xiàng)D正確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非是審計(jì)失敗，不是指執(zhí)業(yè)的法律后果。綜上，本題應(yīng)選CD。

3.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有()。

A.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，而無需使用將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法

C.考慮到低估風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性還可能指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑粌H是未更正的，還包括未發(fā)現(xiàn)的;選項(xiàng)B正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會(huì)計(jì)師無需通過將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，考慮如何確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性;選項(xiàng)C正確，低估風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，故注冊會(huì)計(jì)師對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序是錯(cuò)誤的;選項(xiàng)D正確，實(shí)際執(zhí)行的重要性不僅指報(bào)表層的還有認(rèn)定層的。綜上，本題應(yīng)選BCD。

4.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適合于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序

B.注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

C.注冊會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

D.注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

【答案】ABCD

【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序(選項(xiàng)A正確);(2)注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)(選項(xiàng)B正確);(3)注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào))，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的控制偏差或錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)D正確);(4)注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)C正確)。綜上，本題應(yīng)選ABCD。

5.在實(shí)施控制測試時(shí)，下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。

A.如果總體偏差率上限高于可容忍偏差率，則總體不能接受

B.如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而總體不能接受

D.如果對(duì)總體偏差率的評(píng)價(jià)在可接受的范圍內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師通常無需再對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析

【答案】AB

【解析】如果總體偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受(選項(xiàng)A正確);如果總體偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率，則總體可以接受(選項(xiàng)B正確)﹔如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)﹔無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要。即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。綜上，本題應(yīng)選AB。

6.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說法中，正確的有()。

A.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與注冊會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度間接關(guān)聯(lián)

B.當(dāng)被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度很低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制

C.如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)存在有效的信息處理控制，注冊會(huì)計(jì)師在測試并確定其運(yùn)行有效后，通常能夠減少實(shí)質(zhì)性程序

D.如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)化控制生成的信息，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

【答案】CD

【解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與注冊會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度直接關(guān)聯(lián)，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤;無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度高低，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)該了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的信息處理控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序，故選項(xiàng)C正確;如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)化控制生成的信息，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍，故選項(xiàng)D正確。綜上，本題應(yīng)選CD。

7.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師記錄的通過抽樣選取的樣本的識(shí)別特征的有()。

A.執(zhí)行抽樣的時(shí)間

B.選取樣本的來源

C.確定的抽樣起點(diǎn)

D.確定的抽樣間隔

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，執(zhí)行抽樣的時(shí)間不具備識(shí)別特征的唯─性;選項(xiàng)B、C、D正確，對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本。綜上，本題應(yīng)選BCD。

8.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)的有()。

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

C.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)人員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

D.將審計(jì)報(bào)告日后獲取的、被審計(jì)單位管理層簽署的書面聲明歸入審計(jì)工作底稿

【答案】ABC

【解析】事務(wù)性工作主要包括:刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)A正確)﹔對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項(xiàng)B正確)﹔對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C正確)﹔審計(jì)報(bào)告日后獲取的、被審計(jì)單位管理層簽署的書面聲明是在注冊會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論之后取得的，意味著出具審計(jì)報(bào)告之前審計(jì)工作底稿不夠充分，之后獲取的書面聲明為新的審計(jì)證據(jù)，不屬于歸檔前的事務(wù)性變動(dòng)，故選項(xiàng)D不正確。綜上，本題應(yīng)選ABC。

9.下列有關(guān)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既可能受到財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估結(jié)果的影響，也可能反過來影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

B.對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師既可以分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，也可以將二者混合起來作出評(píng)估

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別哪些交易類別、賬戶余額和披露的某項(xiàng)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將其確定為相關(guān)認(rèn)定

D.在評(píng)估識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮，固有風(fēng)險(xiǎn)如何以及在何種程度上影響相關(guān)認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A正確，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)互相影響;選項(xiàng)B錯(cuò)誤、D正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求，針對(duì)識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)并且考慮固有風(fēng)險(xiǎn)如何以及在何種程度上影響相關(guān)認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別確定哪些認(rèn)定是"“相關(guān)認(rèn)定”，進(jìn)而確定哪些交易類別、賬戶余額和披露是“相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露”。綜上，本題應(yīng)選BC。

10.如果注冊會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師需要針對(duì)剩余期間獲取更多補(bǔ)充證據(jù)的有()。

A.剩余期間的長度較短

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.控制環(huán)境薄弱

D.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍較大

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，剩余期間越長，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;選項(xiàng)B正確，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;選項(xiàng)C正確，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。綜上，本題應(yīng)選BCD。

11.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說法中，正確的有()。

A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)價(jià)影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)價(jià)需要考慮內(nèi)部控制要素的影響

C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

D.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性不影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)即為特別風(fēng)險(xiǎn)，與舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)價(jià)無關(guān);選項(xiàng)B正確，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)價(jià)需要考慮內(nèi)部控制要素的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制要素存在缺陷，給舞弊提供了機(jī)會(huì);選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及所處行業(yè)等，以確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度及其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能產(chǎn)生的影響。綜上，本題應(yīng)選BC。

12.下列有關(guān)前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的有()。

A.前任注冊會(huì)計(jì)師包括接受委托對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛?，但未完成工作，已?jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師

B.在征得被審計(jì)單位書面同意后，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對(duì)后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前的合理詢問及時(shí)作出充分答復(fù)

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接告知前任注冊會(huì)計(jì)師，以便作出妥善處理

D.溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行，無論采用何種溝通方式，后任注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，前任注冊會(huì)計(jì)師包括接受委托對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師，不包括審閱;選項(xiàng)B正確，在征得被審計(jì)單位書面同意后，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對(duì)后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前的合理詢問及時(shí)作出充分答復(fù);選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)D正確，溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行，無論采用何種溝通方式，后任注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。綜上，本題應(yīng)選BD。

13.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作的有()。

A.在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序、評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)，涉及較多判斷

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮

C.涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計(jì)部門向管理層或治理層報(bào)告的工作

D.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱

【答案】ABD

【解析】較少利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形：(1)在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)涉及較多判斷時(shí)(選項(xiàng)A正確);(2)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮(選項(xiàng)B正確);(3)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱(選項(xiàng)D正確); (4)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與或?qū)⒁獌?nèi)部審計(jì)部門向管理層或者治理層報(bào)告的工作，注冊會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。綜上，本題應(yīng)選ABD。

14.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響的說法中，正確的有()。

A.如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，而管理層采用在具體情況下可接受的其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并對(duì)此作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見并增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，已識(shí)別的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

C.如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在多?xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已對(duì)此作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師也可能發(fā)表無法表示意見

D.如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表未對(duì)此作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，并增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者予以關(guān)注

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A正確，如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，而管理層采用在具體情況下可接受的其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并對(duì)此作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見并增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模炎R(shí)別的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性"為標(biāo)題的單獨(dú)部分;選項(xiàng)C正確，如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖诙囗?xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已對(duì)此作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師也可能發(fā)表無法表示意見;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表未對(duì)此作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。綜上，本題應(yīng)選AC。

15.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度

時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性

B.控制缺陷之間的相互作用

C.控制缺陷所涉及的賬戶及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

D.控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響

【答案】ABCD

【解析】在評(píng)價(jià)—項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：(1)所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)(選項(xiàng)C);(2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性(選項(xiàng)A);(3)確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍;(4)該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系;(5)控制缺陷之間的相互作用(選項(xiàng)B);(6)控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響(選項(xiàng)D)。綜上，本題應(yīng)選ABCD。

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