2007年注冊會計師《考試大綱》（審計）
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第二部分 審計科目
一、基本要求
為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠：
1.確定審計責任和審計目標；
2.計劃審計工作；
3.掌握實施風險評估程序的基本原理；
4.掌握實施風險應對程序的基本原理；
5.熟悉審計循環(huán)的內(nèi)控測試和實質性程序；
6.掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法；
7.掌握形成審計意見和出具審計報告的基本原理；
8.掌握從事審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務的基本原理；
9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則）和質量控制準則；
10.掌握企業(yè)會計準則的相關知識。
二、知識要求
?。ㄒ唬┳詴嫀煂徲嫺耪?/FONT>
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
?。?）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?/FONT>
?、谧詴嫀煂徲嫷男纬?/FONT>
?、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示
?。?）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展
?、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M
?、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
?。?）審計的概念
（2）審計的類別
?、儇攧請蟊韺徲?/FONT>
?、诮?jīng)營審計
?、酆弦?guī)性審計
?。?）審計方法
①賬項基礎審計
?、谥贫然A審計
③風險導向審計
3.注冊會計師審計與其他審計的關系
?。?）審計監(jiān)督體系
?。?）注冊會計師審計與政府審計的關系
?。?）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系
?。ǘ┳詴嫀煿芾?/FONT>
1.注冊會計師考試與注冊登記
（1）報考條件
?。?）考試組織
（3）考試科目和成績認定
?。?）注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務范圍
（1）審計業(yè)務
?、賹彶槠髽I(yè)財務報表，出具審計報告
?、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告
?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。
?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。
?。?）審閱業(yè)務
?。?）其他鑒證業(yè)務
?。?）相關服務
?、賹ω攧招畔?zhí)行商定程序
?、诖庁攧招畔?/FONT>
?、鄱悇辗?/FONT>
?、芄芾碜稍?/FONT>
⑤會計服務
3.會計師事務所的組織形式
?。?）獨資會計師事務所
?。?）普通合伙制會計師事務所
?。?）有限責任公司制會計師事務所
（4）有限責任合伙制會計師事務所
4.注冊會計師協(xié)會
?。?）中國注冊會計師協(xié)會的職責
（2）中國注冊會計師協(xié)會會員
?、贂T種類
?、趥€人會員的權利
③個人會員的義務
?。?）協(xié)會權力機構和常設辦事機構
?、贂T代表大會
②理事會與常務理事會
?、鄢ＴO辦事機構
④專門委員會與專業(yè)委員會
?。?）地方注冊會計師協(xié)會
?。ㄈ┳詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德概述
?。?）職業(yè)道德規(guī)范的含義
?。?）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
①國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
?、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
?、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
（1）獨立、客觀、公正
?、侏毩?/FONT>
?、诳陀^
?、酃?/FONT>
?。?）專業(yè)勝任能力和應有關注
?、賹I(yè)勝任能力
②應有關注
?。?）保密
（4）職業(yè)行為
?、賹ι鐣姷呢熑?/FONT>
?、趯蛻舻呢熑?/FONT>
③對同行的責任
?、芷渌熑?/FONT>
（5）技術準則
3.獨立性
?。?）獨立性的含義
?。?）威脅獨立性的情形
?、俳?jīng)濟利益
②自我評價
③關聯(lián)關系
?、芡饨鐗毫?/FONT>
?。?）防范措施
?。?）業(yè)務期間
?。?）特定情況下對獨立性原則的運用
?、俳?jīng)濟利益
②貸款和擔保
?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系
?、芗彝ズ蛡€人關系
?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關系
?、拮罱阼b證客戶中工作
?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事
?、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務
4.專業(yè)勝任能力
?。?）專業(yè)勝任能力的兩個階段
?。?）利用其他老師工作
5.保密
?。?）保密義務
?。?）保密義務的豁免
6.收費與傭金
?。?）規(guī)范收費與傭金的作用
（2）收費
?、偈召M考慮的因素
?、诨蛴惺召M
?。?）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作
8.承接前任注冊會計師的審計業(yè)務
（1）前后任注冊會計師的含義
?。?）客戶更換會計師事務所的原因
?。?）接受委托前的溝通
?。?）接受委托后的溝通
①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提
?、诓殚喯嚓P工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務招攬和宣傳
?。?） 廣告、業(yè)務招攬和宣傳的含義
?。?）廣告
?。?）業(yè)務招攬
?。?）宣傳
?、傥泻酮剟?/FONT>
?、趯で髽I(yè)務合作
③名錄
?、軙?、文章、演講、廣播和電視
⑤培訓課程、研討會
?、藓屑夹g信息的手冊和文件
?、邌T工招聘
?、嗍謨院蜁嫀熓聞账喗?/FONT>
?、嵝偶埡兔?/FONT>
?。ㄋ模┳詴嫀焾?zhí)業(yè)準則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設情況
?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設的三個階段
（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性
?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施
?、贂媽徲嫓蕜t國際趨同的基本原則
?、跁媽徲嫓蕜t國際趨同的具體措施
（4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果
?、僮詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系框架
?、谧詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則
（1）鑒證業(yè)務的定義、要素和目標
?、勹b證業(yè)務的定義
?、跇I(yè)務要素
?、刍谪熑畏秸J定的業(yè)務和直接報告業(yè)務
?、荑b證業(yè)務的目標
?。?）業(yè)務承接
?、俪薪予b證業(yè)務的條件
?、跇藴什贿m當時的處理方式
?、垡殉薪予b證業(yè)務的變更
?。?）鑒證業(yè)務的三方關系
?、偃疥P系概述
?、谧詴嫀?/FONT>
?、圬熑畏?/FONT>
④期使用者
?。?）鑒證對象
①鑒證對象與鑒證對象信息的形式
?、阼b證對象特征
③適當?shù)蔫b證對象應具備的條件
?。?）標準
?、贅藴实亩x
②標準的類型
?、圻m當?shù)臉藴蕬邆涞奶卣?/FONT>
④評價標準的適當性
?、蓊A期使用者獲取標準的方式
（6）證據(jù)
?、倏傮w要求
②職業(yè)懷疑態(tài)度
?、圩C據(jù)的充分性和適當性
?、苤匾?/FONT>
?、蓁b證業(yè)務風險
?、拮C據(jù)收集程序的性質、時間和范圍
?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質量
?、嘤涗?/FONT>
?。?）鑒證報告
①出具鑒證報告的總體要求
?、阼b證結論的兩種表述形式
?、厶岢鲨b證結論的積極方式和消極方式
?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結論報告的情況
?、葑詴嫀熜彰氖褂?/FONT>
3.會計師事務所質量控制準則
?。?）質量控制制度的目的和要素
?、儋|量控制制度的目的
?、谫|量控制制度的要素
（2）對業(yè)務質量承擔的領導責任
?、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求
②行動示范和信息傳達
?、蹣淞①|量至上的意識
?、芪少|量控制制度運作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范
?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施
③滿足獨立性要求
?。?）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持
①接受與保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求
?、诳紤]客戶的誠信情況
?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源
?、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
?、菘紤]其他事項的影響
（5）人力資源
?、偃肆Y源管理的總體要求
②人力資源管理的要素
③招聘
?、苋藛T素質、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
?、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升
?、揄椖拷M的委派
?。?）業(yè)務執(zhí)行
?、僦笇?、監(jiān)督與復核
?、谧稍?/FONT>
?、垡庖姺制?/FONT>
?、茼椖抠|量控制復核
（7）業(yè)務工作底稿
?、贅I(yè)務工作底稿的歸檔要求
②業(yè)務工作底稿的管理要求
?、蹣I(yè)務工作底稿的保密
?、軜I(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索
?、輼I(yè)務工作底稿的保存期限
?、迾I(yè)務工作底稿的所有權
?。?）監(jiān)控
?、俦O(jiān)控的總體要求
②監(jiān)控人員
?、郾O(jiān)控內(nèi)容
?、軐嵤z查
?、荼O(jiān)控結果的處理
?、薇O(jiān)控的記錄
?、咄对V和指控的處理
?。?）記錄
①質量控制記錄的總體要求
?、谫|量控制記錄的方式和內(nèi)容
?、圪|量控制記錄的保存期限
?。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶熑?/FONT>
1.注冊會計師法律責任概述
（1）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式
?、僭V訟爆炸
?、诒ｋU危機
?。?）注冊會計師法律責任的成因
?。?）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險
?。?）對注冊會計師責任的認定
①違約
?、谶^失
?、燮墼p
?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
?。?）注冊會計師法律責任的種類
2.國外注冊會計師的法律責任
（1）注冊會計師對于委托人的責任
?。?）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任
?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢熑?/FONT>
?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢熑?/FONT>
?。?）成文法下注冊會計師對于第三者的責任
?、?933年《證券法》
?、?934年《證券交易法》
?、邸?995年非公開交易證券訴訟改革法案》
?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
?、?002年公眾公司會計改革和投資者保護法案
3.中國注冊會計師的法律責任
（1）民事責任
?、佟蹲詴嫀煼ā返囊?guī)定
?、谧罡呷嗣穹ㄔ旱娜齻€復函
③《證券法》的規(guī)定
?、堋豆痉ā返囊?guī)定
?。?）行政責任和刑事責任
?、佟蹲詴嫀煼ā返囊?guī)定
?、凇蹲C券法》的規(guī)定
③《公司法》的規(guī)定
?、堋缎谭ā返囊?guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
?。?）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
?、僭鰪妶?zhí)業(yè)獨立性
?、诒３致殬I(yè)謹慎
?、蹚娀瘓?zhí)業(yè)監(jiān)督
?。?）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
?、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求
?、诮?、健全會計師事務所質量控制制度
?、叟c委托人簽訂業(yè)務約定書
?、軐徤鬟x擇被審計單位
⑤深入了解被審計單位的業(yè)務
?、尢崛★L險基金或購買責任保險
?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶熑蔚穆蓭?/FONT>
?。徲嬆繕?/FONT>
1. 財務報表審計的總目標
?。?）審計總目標的演變
?。?）我國財務報表審計的總目標
2. 財務報表審計的責任劃分
（1）被審計單位管理層和治理層的責任
?。?）注冊會計師的責任
（3）兩種責任不能相互取代
?。?）幾個重要概念
?、儇攧請蟊韺徲嫷囊话阍瓌t
②財務報表的審計范圍
?、勐殬I(yè)懷疑態(tài)度
?、芎侠肀ＷC
3.財務報表循環(huán)
（1）財務報表審計的循環(huán)法
?。?）循環(huán)的劃分及其相互關系
4.確定具體審計目標
?。?）被審計單位管理層的認定
①與各類交易和事項相關的認定
?、谂c期末賬戶余額相關的認定
③與列報相關的認定
?。?）具體審計目標
?、倥c各類交易和事項相關的審計目標
?、谂c期末賬戶余額相關的審計目標
?、叟c列報相關的審計目標
5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)
?。?）接受審計委托
（2）計劃審計工作
?。?）實施風險評估程序
?。?）實施控制測試和和實質性程序
?。?）完成審計工作和編制審計報告
6.審計業(yè)務約定書
（1）審計業(yè)務約定書的定義和作用
?。?）簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作
①明確審計業(yè)務的性質和范圍
②初步了解被審計單位的基本情況
?、蹠嫀熓聞账u價專業(yè)勝任能力
?、苌潭▽徲嬍召M
?、菝鞔_被審計單位應協(xié)助的工作
?。?）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容
?、賹徲嫎I(yè)務約定書的基本內(nèi)容
?、趯徲嫎I(yè)務約定書的特殊考慮
?。ㄆ撸徲嬜C據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
?。?）審計證據(jù)的含義
?。?）審計證據(jù)的特性
①審計證據(jù)的充分性
?、趯徲嬜C據(jù)的適當性
?。?）獲取審計證據(jù)的審計程序
?、賹徲嫵绦虻哪康?/FONT>
②審計程序的類型
?、坌畔⑸珊蛢Υ娣绞綄徲嫵绦虻挠绊?/FONT>
?。?）分析程序
?、俜治龀绦虻哪康?/FONT>
②用作風險評估程序
?、塾米鲗嵸|性程序
④用于總體復核
2.審計工作底稿
?。?）審計工作底稿的含義和編制目的
①審計工作底稿的含義
?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?/FONT>
③編制審計工作底稿使用的文字
?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓目刂瞥绦?/FONT>
?。?）審計工作底稿的性質
①審計工作底稿的存在形式和內(nèi)容
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓臍w整
?。?）審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
①總體要求
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓膬?nèi)容和范圍
③審計過程記錄
?、軐徲嫿Y論
?、輰徲嫎俗R及其說明
⑥索引號及編號
?、呔幹迫藛T和復核人員及日期
?。?）審計工作底稿的歸檔
?、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限
?、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的性質
?、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動
?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙?/FONT>
（5）審計報告日后對審計工作底稿的變動
?。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ?/FONT>
1. 初步業(yè)務活動
（1）初步業(yè)務活動的目的
（2）初步業(yè)務活動的內(nèi)容
?、籴槍Ρ３挚蛻絷P系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序
②評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
?、奂皶r簽訂或修改審計業(yè)務約定書
2.總體審計策略和具體審計計劃
?。?）總體審計策略
?、賹徲嫹秶?/FONT>
?、趫蟾婺繕?、時間安排及所需溝通
③審計方向
?。?）具體審計計劃
?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關系
?、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容
（3）審計過程中對計劃的更改
?。?）指導、監(jiān)督與復核
?。?）對計劃審計工作的記錄
?、儆涗浀膬?nèi)容
?、谟涗浀男问胶头秶?/FONT>
（6）與管理層和治理層的溝通
?。?）首次接受委托的補充考慮
?、儋|量控制程序
?、谂c前任注冊會計師溝通
3.審計重要性
?。?）重要性的含義
（2）重要性與審計風險的關系
?。?）計劃審計工作時對重要性的評估
①確定計劃的重要性水平時應考慮的因素
?、趶臄?shù)量方面考慮重要性
?、蹚男再|方面考慮重要性
（4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
?。?）評價錯報的影響
?、偕形锤e報的匯總數(shù)
②評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
4.審計風險
（1）重大錯報風險
?、賰蓚€層次的重大錯報風險
②固有風險和控制風險
（2）檢查風險
?。?）檢查風險與重大錯報風險的反向關系
?。ň牛╋L險評估
1.風險評估概述
?。?）出臺審計風險準則的背景
（2）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化
?。?）對風險評估的總體要求
2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
?。?）風險評估程序和信息來源
①風險評估程序
?、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓?/FONT>
?。?）項目組內(nèi)部的討論
①討論的目標
?、谟懻摰膬?nèi)容
?、蹍⑴c討論的人員
?、苡懻摰臅r間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
?。?）總體要求
?。?）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
?、傩袠I(yè)狀況
②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
?、燮渌獠恳蛩?/FONT>
④了解的重點和程度
?。?）被審計單位的性質
①所有權結構
?、谥卫斫Y構
③組織結構
?、芙?jīng)營活動
?、萃顿Y活動
?、藁I資活動
（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用
?、僦匾椖康臅嬚吆托袠I(yè)慣例
②重大和異常交易的會計處理
?、墼谛骂I域和缺乏權威性標準或共識的領域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
④會計政策的變更
?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度
（5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險
①目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險
?、诮?jīng)營風險對重大錯報風險的影響
③被審計單位的風險評估過程
?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
（6）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價
?、倭私獾闹饕矫?/FONT>
?、陉P注內(nèi)部財務業(yè)績衡量的結果
③考慮財務業(yè)績衡量指標的可靠性
?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素
?。?）與審計相關的控制
?、贋閷崿F(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制
?、谄渌c審計相關的控制
?。?）對內(nèi)部控制了解的深度
?、僭u價控制的設計
?、讷@取控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)
?、哿私鈨?nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關系
?。?）內(nèi)部控制的人工和自動化成分
?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
?、谛畔⒓夹g的優(yōu)勢及相關內(nèi)部控制風險
?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關內(nèi)部控制風險
（5）內(nèi)部控制的局限性
?、賰?nèi)部控制的固有局限性
?、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
（6）控制環(huán)境
?、倏刂骗h(huán)境的含義
②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
?、蹖偃文芰Φ闹匾?/FONT>
?、苤卫韺拥膮⑴c程度
?、莨芾韺拥睦砟詈徒?jīng)營風格
?、藿M織結構及職權與責任的分配
?、呷肆Y源政策與實務
（7）被審計單位的風險評估過程
?、俦粚徲媶挝坏娘L險評估過程的含義
②對風險評估過程的了解
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）信息系統(tǒng)與溝通
?、倥c財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義
?、趯εc財務報告相關的信息系統(tǒng)的了解
?、叟c財務報告相關的溝通的含義
?、芘c財務報告相關的溝通的了解
?、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）控制活動
①相關的控制活動的含義
?、趯刂苹顒拥牧私?/FONT>
③對小型被審計單位的考慮
?。?0）對控制的監(jiān)督
?、賹刂频谋O(jiān)督的含義
②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?1）在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結
?。?2）在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制
?、俅_定重要業(yè)務流程和重要交易類別
?、诹私庵匾灰琢鞒?，并進行記錄
?、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
④識別和了解相關控制
?、輬?zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解
?、蕹醪皆u價和風險評估
?、邔ω攧請蟾媪鞒痰牧私?/FONT>
5.評估重大錯報風險
?。?）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
①識別和評估重大錯報風險的審計程序
?、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風險的事項和情況
③識別兩個層次的重大錯報風險
?、芸刂骗h(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響
?、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風險的影響
?、蘅紤]財務報表的可審計性
?。?）需要特別考慮的重大錯報風險
①特別風險的含義
?、诖_定特別風險時應考慮的事項
?、鄯浅Ｒ?guī)交易和判斷事項導致的特別風險
?、芸紤]與特別風險相關的控制
?。?）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險
?。?）對風險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
?。?）就重大錯報風險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
（1）記錄的內(nèi)容
?。?）記錄的方式
（十）風險應對
1.風險應對概述
2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
?。?）財務報表重大錯報風險與總體應對措施
（2）增加審計程序不可預見性的方法
?。?）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
?。?）進一步審計程序的含義和要求
①進一步審計審計程序的含義
?、趯徲嬤M一步審計審計程序時考慮的因素
（2）進一步審計程序的性質
?、龠M一步審計審計程序的性質的含義
?、谶M一步審計審計程序的性質的選擇
?。?）進一步審計程序的時間
?、龠M一步審計程序的時間的含義
?、谶M一步審計程序的時間的選擇
（4）進一步程序的范圍
?、龠M一步審計程序的范圍的含義
②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
?。?）控制測試的含義和要求
?、?控制測試的含義
?、?控制測試的要求
?。?）控制測試的性質
?、倏刂茰y試的性質的含義
②確定控制測試的性質時的要求
?、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)
④實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響
?。?）控制測試的時間
①控制測試的時間的含義
?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
（4）控制測試的范圍
?、俅_定控制測試范圍的考慮因素
?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
5.實質性程序
（1）實質性程序的含義和要求
?、賹嵸|性程序的含義
?、卺槍μ貏e風險實施的實質性程序
?。?）實質性程序的性質
?、賹嵸|性程序的性質的含義
②細節(jié)測試和實質性分析程序的適用性
?、奂毠?jié)測試的方向
④設計實質性分析程序時考慮的因素
?。?）實質性程序的時間
①如何考慮是否在期中實施實質性程序
?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
?。?）實質性程序的范圍
6.進一步審計程序舉例
（1）被審計單位背景資料簡介
?。?）注冊會計師對銷售業(yè)務流程的風險評估和進一步審計程序的方案
?。?）控制測試
?、僭O計和實施控制測試
?、诳刂茰y試結果及其對實質性程序的影響
（4）評價針對特別風險的控制
?。?）實質性程序
7.評價列報的適當性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性
?。?）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
（2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
?。ㄊ唬┴攧請蟊韺徲嬛袑ξ璞椎目紤]
1.舞弊的含義和種類
?。?）舞弊的含義
?。?）舞弊的種類
2.舞弊發(fā)生的因素
3.治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任
?。?）治理層和管理層的責任
?。?）注冊會計師的責任
4.風險評估程序
?。?）詢問
①詢問對象
?、谠儐杻?nèi)容
?。?）考慮舞弊因素
?。?）實施分析程序
（4）考慮其他信息
?。?）組織項目組討論
5.識別和評估舞弊導致的重大錯報風險
6.應對舞弊導致的重大錯報風險
?。?）總體應對措施
?。?）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序
?。?）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
7.評價審計證據(jù)
（1）考慮審計工作完成階段實施分析程序的結果對舞弊風險評估的影響
?。?）發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響
8.與管理層、治理層和監(jiān)管機構的溝通
（1）與管理層的溝通
?。?）與治理層的溝通
（3）與監(jiān)管機構的溝通
?。ㄊ徲嫵闃?/FONT>
1.審計抽樣概述
?。?）選取全部項目
?。?）選取特定項目
?。?）審計抽樣
2.審計抽樣
?。?）抽樣風險和非抽樣風險
①抽樣風險
?、诜浅闃语L險
?。?）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
?。?）樣本設計
?、倩疽?/FONT>
?、诳傮w
?、鄯謱?/FONT>
?、軜颖疽?guī)模
（4）樣本選取
?、倩疽?/FONT>
②基本方法
?。?）對樣本實施審計程序
（6）樣本結果評價
?、俜治鰳颖菊`差
②推斷總體誤差
?、坌纬蓪徲嫿Y論
3.控制測試中抽樣技術的運用
（1）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)
?。?）控制測試中常用的抽樣方法
?、俟潭颖玖砍闃?/FONT>
②停-走抽樣
?、郯l(fā)現(xiàn)抽樣
4.實質性程序中抽樣技術的運用
（1）抽樣的基本概念在實質性程序中的具體表現(xiàn)
?。?）實質性程序中常用的抽樣方法
?、僮兞砍闃?/FONT>
?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）
?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/FONT>
②銷售單
?、郯l(fā)運憑證
④銷售發(fā)票
?、萆唐穬r目表
?、拶J項通知單
?、邞召~款明細賬
?、嘀鳡I業(yè)務收入明細賬
?、嵴劭叟c折讓明細賬
?、鈪R款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉賬憑證
○15收款憑證
?。?）涉及的主要業(yè)務活動
①接受顧客訂單
?、谂鷾寿d銷信用
③按銷售單供貨
?、馨翠N售單裝運貨物
?、菹蝾櫩烷_具賬單
?、抻涗涗N售
?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
?、嶙N壞賬
⑩提取壞賬準備
2.控制測試和交易的實質性程序
?。?）概述
（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
?、龠m當?shù)穆氊煼蛛x
?、谡_的授權審批
?、鄢浞值膽{證和記錄
?、軕{證的預先編號
?、莅丛录某鰧~單
⑥內(nèi)部核查程序
?。?）針對銷售交易的實質性程序
?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的
?、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬
③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價
?、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當
⑤銷售交易的記錄及時
?、掬N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總
?。?）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質性程序
3.營業(yè)收入審計
?。?）營業(yè)收入的審計目標
（2）營業(yè)收入的實質性程序
①主營業(yè)務收入的實質性程序
?、谄渌麡I(yè)務收入的實質性程序
4.應收賬款和壞賬準備審計
?。?）應收賬款的審計目標
?。?）應收賬款的實質性程序
?、偃〉没蚓幹茟召~款明細表
②對應收賬款實施實質性分析程序
?、巯騻鶆杖撕C應收賬款
?、艽_定已收回的應收賬款金額
?、輽z查未函證應收賬款
⑥檢查壞賬的確認和處理
?、叱椴橛袩o不屬于結算業(yè)務的債權
⑧檢查貼現(xiàn)、質押或出售
⑨分析應收賬款明細賬余額
?、獯_定應收賬款的列報是否恰當
（3）壞賬準備的實質性程序
5.其他相關賬戶審計
?。?）應收票據(jù)審計
①應收票據(jù)的審計目標
?、趹掌睋?jù)的實質性程序
（2）長期應收款審計
?、匍L期應收款的審計目標
?、陂L期應收款――賬面余額實質性程序
?、坶L期應收款――未實現(xiàn)融資收益實質性程序
（3）預收款項審計
?、兕A收款項審計目標
?、陬A收款項的實質性程序
?。?）應交稅費審計
?、?應交稅費審計目標
② 應交稅費的實質性程序
?。?）營業(yè)稅金及附加審計
?、?營業(yè)稅金及附加審計目標
?、?營業(yè)稅金及附加的實質性程序
?。?）銷售費用審計
?、?銷售費用審計目標
② 銷售費用的實質性程序
?。ㄊ模┎少徟c付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
?。?）主要憑證與會計記錄
①請購單
?、谟嗁弳?/FONT>
?、垓炇諉?/FONT>
④賣方發(fā)票
?、莞犊顟{單
⑥轉賬憑證
?、吒犊顟{證
⑧應付賬款明細賬
?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
⑩賣方對賬單
?。?）涉及的主要業(yè)務活動
?、僬堎徤唐泛蛣趧?/FONT>
②編制訂購單
?、垓炇丈唐?/FONT>
④儲存已驗收的商品存貨
?、菥幹聘犊顟{單
⑥確認與記錄負債
?、吒犊?/FONT>
⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實質性程序
?。?）概述
?。?）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質性程序
?、龠m當?shù)穆氊煼蛛x
?、趦?nèi)部核查程序
（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質性程序
?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
①固定資產(chǎn)的預算制度
?、谑跈嗯鷾手贫?/FONT>
③賬簿記錄制度
?、苈氊煼止ぶ贫?/FONT>
?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度
?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度
3.應付賬款審計
?。?）應付賬款的審計目標
?。?）應付賬款的實質性程序
4.固定資產(chǎn)審計
?。?）固定資產(chǎn)的審計目標
（2）固定資產(chǎn)――賬面余額的實質性程序
（3）固定資產(chǎn)――累計折舊的實質性程序
?。?）固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準備的實質性程序
5.相關賬戶審計
?。?）預付款項審計
?、兕A付款項的審計目標
②預付款項――賬面余額的實質性審計程序
?、垲A付款項――壞賬準備的實質性審計程序
（2）在建工程審計
?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?/FONT>
② 在建工程――賬面余額的實質性程序
?、墼诮üこ台D―減值準備的實質性程序
?。?）工程物資審計
?、俟こ涛镔Y的審計目標
?、?工程物資――賬面余額的實質性程序
③工程物資――減值準備的實質性程序
?。?）固定資產(chǎn)清理審計
①固定資產(chǎn)清理的審計目標
?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質性程序
?。?）無形資產(chǎn)審計
?、贌o形資產(chǎn)的審計目標
?、跓o形資產(chǎn)――賬面余額的實質性程序
③無形資產(chǎn)――累計攤銷的實質性程序
?、軣o形資產(chǎn)――減值準備的實質性程序
?。?）開發(fā)支出審計
?、匍_發(fā)支出的審計目標
?、陂_發(fā)支出的實質性程序
（7）商譽審計
?、偕套u的審計目標
②商譽――賬面價值的實質性程序
?、凵套u――商譽減值準備的實質性程序
（8）長期待攤費用審計
?、匍L期待攤費用的審計目標
②長期待攤費用的實質性程序
?。?）應付票據(jù)審計
?、賾镀睋?jù)的審計目標
?、趹镀睋?jù)的實質性程序
?。?0）長期應付款審計
?、匍L期應付款的審計目標
?、陂L期應付款――賬面余額的實質性程序
③長期應付款――未確認融資費用的實質性程序
?。?1）管理費用審計
?、俟芾碣M用的審計目標
②管理費用的實質性程序
?。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
?。?）涉及的主要憑證與會計記錄
?、偕a(chǎn)指令
②領發(fā)料憑證
?、郛a(chǎn)量和工時記錄
?、芄ば絽R總表及工薪費用分配表
⑤材料費用分配表
?、拗圃熨M用分配匯總表
?、叱杀居嬎銌?/FONT>
?、啻尕浢骷氋~
（2）涉及的主要業(yè)務活動
?、儆媱澓桶才派a(chǎn)
②發(fā)出原材料
?、凵a(chǎn)產(chǎn)品
④核算產(chǎn)品成本
?、輧Υ娈a(chǎn)成品
?、薨l(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實質性程序
（1）概述
?。?）控制測試
?、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試
?、诠ば降目刂茰y試
?。?）交易的實質性程序
3.存貨審計
（1）存貨審計概述
?。?）存貨監(jiān)盤
?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用
②存貨監(jiān)盤計劃
?、鄞尕洷O(jiān)盤程序
?、芴厥馇闆r的處理
?。?）存貨計價測試
?、俅尕浻媰r測試的一般要求
②存貨成本的計價測試
4.應付職工薪酬審計
?。?）審計目標
?。?）應付職工薪酬的實質性程序
5.營業(yè)成本審計
?。?）營業(yè)成本的審計目標
?。?）營業(yè)成本――主營業(yè)務成本的實質性審計程序
?。?）營業(yè)成本――其他業(yè)務成本的實質性程序
6.其他相關賬戶的審計
（1）材料采購或在途物資的實質性程序
?。?）原材料的實質性程序
?。?）材料成本差異的實質性程序
?。?）庫存商品的實質性程序
?。?）發(fā)出商品的實質性程序
（6）商品進銷差價的實質性程序
?。?）委托加工物資的實質性程序
（8）委托代銷商品的實質性程序
?。?）受托代銷商品的實質性程序
（10）周轉材料的實質性程序
?。?1）存貨跌價準備的實質性程序
（12）受托代銷商品款的實質性程序
?。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
?。?）憑證與會計記錄
?、倩I資活動的憑證和會計記錄
?、谕顿Y活動的憑證和會計記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動
?、倩I資所涉及的主要業(yè)務活動
?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務活動
2.控制測試和交易的實質性程序
?。?）概述
?。?）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試
?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關項目審計
?。?）短期借款審計
?、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕?/FONT>
②短期借款的實質性程序
?。?）長期借款審計
?、匍L期借款的審計目標
?、陂L期借款的實質性程序
?。?）應付債券的審計
①應付債券的審計目標
?、趹秱膶嵸|性程序
（4）財務費用的審計
?、儇攧召M用的審計目標
?、谪攧召M用的實質性程序
4.所有者權益相關賬戶審計
（1）實收資本（股本）審計
?、賹嵤召Y本（股本）的審計目標
?、趯嵤召Y本（股本）的實質性程序
?。?）資本公積的審計
?、儋Y本公積的審計目標
?、谫Y本公積的實質性程序
?。?）盈余公積的審計
?、儆喙e的審計目標
?、谟喙e的實質性程序
?。?）未分配利潤的審計
①未分配利潤的審計目標
?、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|性程序
?。?）應付股利審計
①應付股利的審計目標
?、趹豆衫膶嵸|性程序
5.投資相關項目審計
?。?）交易性金融資產(chǎn)審計
①交易性金融資產(chǎn)的審計目標
?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質性程序
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計
?、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標
?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質性程序
?。?）持有至到期投資審計
?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標
②持有至到期投資的實質性程序
?。?）長期股權投資審計
?、匍L期股權投資的審計目標
②長期股權投資的實質性程序
?。?）投資性房地產(chǎn)審計
?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標
?、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質性程序
?。?）應收利息審計
?、賾绽⒌膶徲嬆繕?/FONT>
②應收利息的實質性程序
（7）投資收益審計
?、偻顿Y收益的審計目標
?、谕顿Y收益的實質性程序
?。?）應收股利審計
①應收股利的審計目標
?、趹展衫膶嵸|性程序
?。?）交易性金融負債審計
?、俳灰仔越鹑谪搨膶徲嬆繕?/FONT>
?、诮灰仔越鹑谪搨膶嵸|性程序
6.其他相關項目審計
（1）其他應收款審計
?、倨渌麘湛畹膶徲嬆繕?/FONT>
②其他應收款的實質性程序
?。?）其他應付款審計
?、倨渌麘犊畹膶徲嬆繕?/FONT>
②其他應付款的實質性程序
?。?）長期應付款的審計
?、匍L期應付款的審計目標
?、陂L期應付款的實質性程序
?。?）預計負債審計
?、兕A計負債的審計目標
?、陬A計負債的實質性程序
?。?）所得稅費用審計
①所得稅費用的審計目標
?、谒枚愘M用的實質性程序
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計
?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標
?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質性程序
?。?）遞延所得稅負債審計
①遞延所得稅負債的審計目標
?、谶f延所得稅負債的實質性程序
?。?）資產(chǎn)減值準備審計
?、儋Y產(chǎn)減值準備的審計目標
?、谫Y產(chǎn)減值準備的實質性程序
（9）公允價值變動收益審計
?、俟蕛r值變動收益的審計目標
?、诠蕛r值變動收益的實質性程序
?。?0）營業(yè)外收入審計
①營業(yè)外收入的審計目標
?、跔I業(yè)外收入的實質性程序
?。?1）營業(yè)外支出審計
?、贍I業(yè)外支出的審計目標
?、跔I業(yè)外支出的實質性程序
?。ㄊ撸┴泿刨Y金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
?。?）貨幣資金與交易循環(huán)
?。?）憑證和會計記錄
（3）控制測試
?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述
②貨幣資金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
?。?）審計目標
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
?、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述
②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
?。?）庫存現(xiàn)金的實質性程序
3.銀行存款審計
?。?）審計目標
?。?）銀行存款內(nèi)部控制的測試
?、巽y行存款內(nèi)部控制概述
?、阢y行存款的控制測試
?。?）銀行存款的實質性程序
4.其他貨幣資金審計
?。?）審計目標
?。?）其他貨幣資金的控制測試
?。?）其他貨幣資金的實質性程序
?。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ?/FONT>
1.期初余額
?。?）期初余額的含義
?。?）期初余額的審計目標
?、俅_定期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
?、诖_定上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。
?、鄞_定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚呋驅嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?/FONT>
（3）期初余額的審計程序
?、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性
?、谏掀谪攧請蟊碛汕叭巫詴嫀煂徲嬊闆r下的審計程序
?、凵掀谪攧請蟊砦唇?jīng)審計或審計結論不滿意時的審計程序
④考慮賬戶的性質和本期財務報表中的重大錯報風險
?、菘紤]期初余額對于本期財務報表的重要程度
?。?）期初余額審計對審計報告的影響
①審計后無法獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
?、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響
?、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊?/FONT>
④前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告
2.期后事項
（1）期后事項的種類
?、儋Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項
?、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項
?。?）截至審計報告日發(fā)生的期后事項
①主動識別第一時段期后事項
?、谟靡宰R別期后事項的審計程序
③知悉對財務報表有重大影響的期后事項時的考慮
?。?）截至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實
?、俦粍幼R別第二時段期后事項
?、谥さ诙r段期后事項時的考慮
?。?）財務報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實
?、贈]有義務識別第三時段的期后事項
?、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
（1）或有事項的含義
?。?）或有事項的審計
（3）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
?。?）管理層的責任和注冊會計師的責任
?、谧詴嫀煹呢熑?/FONT>
?。?）計劃審計工作與實施風險評估程序
?、儇攧辗矫?/FONT>
?、诮?jīng)營方面
③其他方面
?。?）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
①管理層評估涵蓋的期間
?、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃
?。?）超出管理層評估期間的事項或情況
?。?）進一步審計程序
①復核管理層提出的應對計劃
?、趯嵤┫嚓P審計程序
③取得管理層聲明
?。?）審計結論與報告
①被審計單位在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?/FONT>
?、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設編制
③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎編制財務報表
?、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
?。?）管理層對財務報表責任的認可
?。?）將管理層聲明作為審計證據(jù)
①將管理層聲明作為審計證據(jù)的特定情形
?、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明
?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)
?、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
?。?）對管理層聲明的記錄
①總體要求
②主要內(nèi)容
③簽署日期
④簽署人
?。?）管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結審計與審計報告
?。?）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
?、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表
?、诰幹圃囁闫胶獗?/FONT>
?。?）對財務報表總體合理性實施分析程序
?。?）評價審計結果
?、賹χ匾院蛯徲嬶L險進行最終的評價
?、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧請蟊硇纬蓪徲嬕庖姴⒉輸M審計報告
（4）與治理層溝通
?、贉贤康?/FONT>
?、跍贤▋?nèi)容
?。?）完成質量控制復核
?、夙椖拷M內(nèi)部復核
②項目質量控制復核
?。ㄊ牛徲媹蟾?/FONT>
1.審計報告概述
?。?）審計報告的含義
（2）審計報告的作用
?、勹b證作用
②保護作用
③證明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
?。?）審計意見的形成
?。?）評價財務報表合法性應當考慮的內(nèi)容
?。?）評價財務報表公允性應當考慮的內(nèi)容
（4）審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
（1）審計報告的要素
?。?）標題
（3）收件人
（4）引言段
?。?）管理層對財務報表的責任段
（6）注冊會計師的責任段
?。?）審計意見段
（8）注冊會計師的簽名和蓋章
?。?）會計師事務所的名稱、地址及蓋章
?。?0）報告日期
4.非標準審計報告
?。?）審計報告的強調(diào)事項段
①強調(diào)事項段的含義
②增加強調(diào)事項段的情形
（2）非無保留意見的審計報告
①影響非無保留意見的情形
?、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾?/FONT>
③否定意見的審計報告
④無法表示意見的審計報告
?、輰徲媹蟾娴恼f明段
?。?）對確定審計報告類型的進一步討論
?、馘e報金額與重要性水平的比較
②錯報的性質
5.比較數(shù)據(jù)
?。?）比較數(shù)據(jù)的含義
①比較數(shù)據(jù)是本期財務報表的組成部分
?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應數(shù)和相關披露
?、郾容^數(shù)據(jù)應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
?。?）注冊會計師的責任
①比較數(shù)據(jù)的審計目標
②針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍
③應當評價的事項
?、苁状谓邮芪袝r對比較數(shù)據(jù)的審計要求
?、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
（3）報告
?、賵蟾娴目傮w要求
②上期導致非無保留意見的事項仍未解決的處理
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