關(guān)于《注會(huì)考試制度改革工作方案(征求稿)》起草說明

關(guān)于《注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革工作方案（征求意見稿）》的起草說明 

根據(jù)財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)（以下簡稱“全國考委會(huì)”）2007年度第二次會(huì)議決定，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱“中注協(xié)”）組織開展了中國注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革的研究和工作方案起草工作。近日，《注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革工作方案（征求意見稿）》（以下簡稱“征求意見稿”）已經(jīng)起草完成，公開征求意見?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)說明如下：

一、注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革工作方案的起草背景

　　我國注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度于1991年正式創(chuàng)立，至今已舉辦16次考試。經(jīng)過不斷的改革完善，建立健全了考試基本制度體系、質(zhì)量保證體系和組織管理體系，累計(jì)近14萬人取得了全科合格證書，為中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展提供了重要的人才支撐。注冊會(huì)計(jì)師考試已成為國內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一。

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面進(jìn)步和改革開放的持續(xù)深化，特別是我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，對注冊會(huì)計(jì)師的勝任能力、國際化水平等提出了新的更高要求，注冊會(huì)計(jì)師考試制度也面臨新的改革任務(wù)。這就要求我們認(rèn)真總結(jié)過去十多年來我國注冊會(huì)計(jì)師考試工作的基本經(jīng)驗(yàn)和成功做法，充分借鑒注冊會(huì)計(jì)師考試的國際經(jīng)驗(yàn)，深入探索和認(rèn)識(shí)注冊會(huì)計(jì)師考試規(guī)律，提升考試?yán)砟?、充?shí)考試內(nèi)容、完善考試方式，全面實(shí)施注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革。

（一）改革注冊會(huì)計(jì)師考試制度，引導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師不斷提升勝任能力，進(jìn)一步適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和執(zhí)業(yè)環(huán)境變化的新要求。

　　近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和融入世界經(jīng)濟(jì)體系，注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍在傳統(tǒng)審計(jì)鑒證、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢等業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，不斷擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理、制度設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略規(guī)劃、司法會(huì)計(jì)鑒證、內(nèi)部控制鑒證、破產(chǎn)管理、法律咨詢等專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域。另一方面，市場經(jīng)濟(jì)日益完善，企業(yè)管理日益深化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，要求注冊會(huì)計(jì)師不斷提高知識(shí)整合能力、職業(yè)判斷能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和持續(xù)學(xué)習(xí)能力。為此，中注協(xié)制定并發(fā)布了《中國注冊會(huì)計(jì)師勝任能力指南》，對注冊會(huì)計(jì)師及行業(yè)后備人才應(yīng)具備的廣博的會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理、信息技術(shù)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)道德品格進(jìn)行了系統(tǒng)描述。

　　與以上要求相適應(yīng)，我們應(yīng)當(dāng)深入理解行業(yè)人才成長規(guī)律，深刻認(rèn)識(shí)我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展對注冊會(huì)計(jì)師勝任能力提出的新要求，在現(xiàn)行注冊會(huì)計(jì)師考試制度的基礎(chǔ)上，充實(shí)考試中的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能要求，完善考試的人才選拔功能，深化對考試的人才培養(yǎng)、人才評(píng)價(jià)的功能認(rèn)識(shí)，提升考試?yán)砟睢?

（二）改革注冊會(huì)計(jì)師考試制度，加快行業(yè)國際化人才的培養(yǎng)，助推做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實(shí)施。

　　提高注冊會(huì)計(jì)師更好地服務(wù)中國經(jīng)濟(jì)走出去的能力，提升中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的國際競爭力，是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)，是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的核心內(nèi)容。不斷提高注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)人才隊(duì)伍素質(zhì)，加快行業(yè)國際化人才的培養(yǎng)，是實(shí)現(xiàn)以上任務(wù)的重要基礎(chǔ)。為此，要求我們在客觀評(píng)價(jià)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)人才結(jié)構(gòu)、整體素質(zhì)的基礎(chǔ)上，加快行業(yè)國際化人才的培養(yǎng)，提高注冊會(huì)計(jì)師在國際化環(huán)境下的執(zhí)業(yè)能力。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試是人才培養(yǎng)、人才選拔、人才儲(chǔ)備的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。借鑒國際普遍認(rèn)可的考試模式、有關(guān)國家和地區(qū)會(huì)計(jì)師組織的考試工作經(jīng)驗(yàn)，改革注冊會(huì)計(jì)師考試制度，是實(shí)現(xiàn)與有關(guān)國家和地區(qū)注冊會(huì)計(jì)師考試和資質(zhì)的合作，加快行業(yè)國際化人才培養(yǎng)的必然選擇。

（三）會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同，為注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革創(chuàng)造了重要條件

　　隨著會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略的有效實(shí)施，我國會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系實(shí)現(xiàn)了與國際會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同，并平穩(wěn)過渡。與此同時(shí)，內(nèi)地與中國香港會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了等效，與有關(guān)國家和地區(qū)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的等效談判正在進(jìn)一步推進(jìn)。

　　我國會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同，為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)國際化發(fā)展，提供了重要技術(shù)支持，同時(shí)也為注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革創(chuàng)造了重要條件，為考試?yán)砟畹奶嵘?、考試?nèi)容的充實(shí)、考試結(jié)構(gòu)的改善奠定了重要基礎(chǔ)。

二、注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革工作方案的研究起草過程

　　在全國考委會(huì)的指導(dǎo)下，中注協(xié)對考試制度改革工作高度重視，制訂了詳細(xì)的工作規(guī)劃，全力投入，穩(wěn)步推進(jìn)，圍繞考試制度改革總體目標(biāo)、基本思路、工作機(jī)制、改革內(nèi)容等，進(jìn)行了全面的研究論證，主要工作如下：

　　1．在全國考委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，成立考試制度改革工作組、境內(nèi)外老師咨詢組，建立了包括決策、起草和咨詢?nèi)齻€(gè)層次的工作機(jī)制。
　　2．組織開展并完成相關(guān)課題研究，為考試制度改革提供理論指導(dǎo)。
　　2007年9月，就注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革中的關(guān)鍵問題，確定了“考試基本制度改革研究”、“命題制度改革研究”、“注冊會(huì)計(jì)師資格互惠研究”三項(xiàng)研究課題。目前，已組織老師完成相關(guān)課題研究報(bào)告。 　　
　　3．完成有關(guān)國家和地區(qū)會(huì)計(jì)師組織考試制度的國際比較。
　　搜集并翻譯了有關(guān)國家和地區(qū)會(huì)計(jì)師組織考試制度相關(guān)資料，累計(jì)翻譯55萬字；在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了國際比較，研究了不同考試制度的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和適應(yīng)性。
　　4．組織起草并定向征求意見。
　　根據(jù)前期研究成果，組織力量起草并于今年3月底完成了征求意見稿的初稿。3月至7月，在全國考委會(huì)會(huì)議，考試制度改革境內(nèi)、外老師咨詢組會(huì)議，以及部分地方協(xié)會(huì)秘書長座談會(huì)上，聽取對考試制度改革工作方案的意見和建議。大家對考試制度改革工作方案確定的改革目標(biāo)、改革模式、實(shí)施步驟等給予了充分肯定，并對考試科目結(jié)構(gòu)、實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求、新舊考試制度銜接辦法等提出了建議。根據(jù)這些意見，修訂形成了《注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革工作方案（征求意見稿）》。

三、注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革的主要內(nèi)容

　　廣義的注冊會(huì)計(jì)師考試制度是指報(bào)名條件、考試層級(jí)、科目設(shè)置、實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求等考試基本制度；考試命題、考試評(píng)卷、考試方式、考試合格標(biāo)準(zhǔn)等考試質(zhì)量保證制度；以及與之相應(yīng)的考試組織體系、考場設(shè)置、考試紀(jì)律等考試組織管理制度。

　　狹義的注冊會(huì)計(jì)師考試制度即考試基本制度，包括報(bào)名條件、考試層級(jí)、科目設(shè)置、實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求等方面。狹義考試制度既是廣義考試制度的核心內(nèi)容，決定著廣義考試制度中的考試質(zhì)量保證制度和考試組織管理制度的具體內(nèi)容和形式，也是各國會(huì)計(jì)師組織在進(jìn)行相互間考試制度比較及考試資格互惠磋商中，重點(diǎn)研究、評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

　　這次工作方案主要是針對考試基本制度。對命題方式（如題庫建設(shè)）、考試方式（如機(jī)考）等考試質(zhì)量保證制度和考試組織管理制度的改革完善，將在實(shí)施基本制度改革的過程中擇機(jī)實(shí)施。

　　注冊會(huì)計(jì)師考試制度改革的總體目標(biāo)，是我們在起草考試制度改革方案中著力研究和解決的基本問題，是指導(dǎo)我們總結(jié)和評(píng)價(jià)注冊會(huì)計(jì)師考試工作基本經(jīng)驗(yàn)和成功做法、研究借鑒有關(guān)國家和地區(qū)會(huì)計(jì)師組織資格考試成功經(jīng)驗(yàn)、研究設(shè)計(jì)注冊會(huì)計(jì)師考試制度的重要指導(dǎo)。為此，征求意見稿提出考試制度改革的總體目標(biāo)，這就是：

　　以《中國注冊會(huì)計(jì)師勝任能力指南》和國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則為指導(dǎo)，提升考試?yán)砟?、充?shí)考試內(nèi)容、完善考試方式，建立起符合終身學(xué)習(xí)理念和充分發(fā)揮考試多元評(píng)價(jià)功能的考試制度，使中國注冊會(huì)計(jì)師考試與國際普遍認(rèn)可的考試模式相趨同，將中國注冊會(huì)計(jì)師考試打造成為中國注冊會(huì)計(jì)師走向國際的“通行證”。

根據(jù)以上總體目標(biāo)，征求意見稿對考試制度改革的內(nèi)容歸納為三個(gè)方面，并對英語水平測試提出了設(shè)想。

（一）關(guān)于考試層級(jí)的劃分

　　注冊會(huì)計(jì)師考試的過程是引導(dǎo)考生不斷深化對專業(yè)的理解，不斷充實(shí)專業(yè)知識(shí)，不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)提高勝任能力的過程。注冊會(huì)計(jì)師考試應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)不斷提高、不斷積累的規(guī)律，并使不同階段的要求有所差異。

　　從有關(guān)國家和地區(qū)會(huì)計(jì)師組織的實(shí)踐看，考試層級(jí)的劃分與報(bào)名條件密切相關(guān)。報(bào)名條件對學(xué)歷、專業(yè)的限定較多，考試層級(jí)和科目就較少?；谖覈F(xiàn)行法律對考試報(bào)名條件的規(guī)定，征求意見稿提出我國注冊會(huì)計(jì)師考試設(shè)為專業(yè)階段和高級(jí)階段兩個(gè)層級(jí)的結(jié)構(gòu)。

　　其中，第一層級(jí)為專業(yè)階段，主要測試考生是否具備會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)所應(yīng)具備的基礎(chǔ)理論知識(shí)，是否具備注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的基礎(chǔ)理論知識(shí)，是否掌握基本應(yīng)用技能和基本職業(yè)道德要求；第二層級(jí)為高級(jí)階段，主要測試考生在職業(yè)環(huán)境中應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的綜合運(yùn)用，并測試考生“保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度”等的綜合能力。

　　考試分階段進(jìn)行，考生只有通過第一層級(jí)專業(yè)階段的考試科目，才能參加第二層級(jí)高級(jí)階段的考試。

（二）關(guān)于考試科目的設(shè)計(jì)

　　注冊會(huì)計(jì)師考試科目設(shè)計(jì)和內(nèi)容分配應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師勝任能力的要求，應(yīng)當(dāng)與執(zhí)業(yè)環(huán)境相適應(yīng)，并為內(nèi)容的擴(kuò)充和整合提供條件。

　　根據(jù)以上認(rèn)識(shí)，征求意見稿在兩個(gè)層級(jí)劃分的基礎(chǔ)上，提出“6+1”考試科目設(shè)計(jì)思路。這一科目設(shè)計(jì)在現(xiàn)有的五科考試涉及內(nèi)容的基礎(chǔ)上，增加了公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，并按專業(yè)階段和高級(jí)階段的劃分進(jìn)行了考試內(nèi)容的分配。專業(yè)階段考試設(shè)6科，分別為：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。高級(jí)階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測試。

　　關(guān)于考試成績的有效期，征求意見稿提出，專業(yè)階段單科成績5年內(nèi)有效，高級(jí)階段考試科目應(yīng)在3年內(nèi)完成。取得全科合格證考生，如5年內(nèi)申請成為中注協(xié)會(huì)員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長期有效，否則5年內(nèi)有效。

（三）關(guān)于實(shí)務(wù)經(jīng)歷的要求

　　實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求是注冊會(huì)計(jì)師考試制度的重要內(nèi)容?！吨袊詴?huì)計(jì)師勝任能力指南》和國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則都對實(shí)務(wù)經(jīng)歷提出了明確的要求。有些國家和地區(qū)甚至規(guī)定參加注冊會(huì)計(jì)師考試的考生應(yīng)在報(bào)名時(shí)或考試中積累實(shí)務(wù)經(jīng)歷。基于我國現(xiàn)行法規(guī)的規(guī)定，在注冊會(huì)計(jì)師在注冊前必須具備兩年實(shí)務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上，征求意見稿在考試層級(jí)劃分和考試科目內(nèi)容的設(shè)計(jì)上都體現(xiàn)了對實(shí)務(wù)經(jīng)歷的要求，這就意味著考生在參加考試過程中或考試之前應(yīng)當(dāng)逐步積累一定的實(shí)務(wù)經(jīng)歷。

　　為此，征求意見稿對實(shí)務(wù)經(jīng)歷提出了建議性要求。即，考生參加最后一科“綜合測試”考試前，應(yīng)在具有1年實(shí)務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報(bào)考，以便更好地適應(yīng)綜合測試要求。

（四）關(guān)于英語水平測試的改革設(shè)想

　　為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需要，推動(dòng)全面提高注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)綜合素質(zhì)，選拔和培訓(xùn)行業(yè)高端國際化人才，中注協(xié)從2006年起，在注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的同時(shí)，設(shè)立英語測試，并于2007年度首次在注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的審計(jì)、會(huì)計(jì)科目中各增加10分的英文附加題。以上英語水平測試各項(xiàng)措施的初步探索，對鼓勵(lì)行業(yè)人員提高英語水平，推動(dòng)行業(yè)國際化發(fā)展起到了積極的導(dǎo)向作用。

　　為全面提升注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)英語水平，培養(yǎng)和選拔能夠在英語環(huán)境中從事注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的國際化人才，進(jìn)一步提高英語水平測試的國際認(rèn)可度和實(shí)際效用，與這次考試制度改革相配合，征求意見稿提出，將現(xiàn)行注冊會(huì)計(jì)師考試相關(guān)科目的英文附加題制度及英語測試制度加以合并，與有關(guān)國家和地區(qū)會(huì)計(jì)師組織聯(lián)合舉辦統(tǒng)一的英語水平測試，水平定在“在英語環(huán)境中工作的能力”。并規(guī)定，考生在取得注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科合格后才能報(bào)考英語水平測試。英語水平測試的合格證書獨(dú)立于注冊會(huì)計(jì)師合格證書。

四、考試制度改革工作的銜接安排

　　按照征求意見稿的設(shè)想，新的注冊會(huì)計(jì)師考試制度將于2009年正式實(shí)施。為做好新舊考試制度的轉(zhuǎn)換工作，征求意見稿提出，在2009年首次實(shí)施新考試制度的同時(shí)，現(xiàn)行考試制度繼續(xù)執(zhí)行一年。

　　征求意見稿進(jìn)一步明確，2009年首次報(bào)考的考生及曾報(bào)考但未通過任一考試科目者，須按新制度報(bào)名參加考試；現(xiàn)行制度下已通過部分考試科目的考生，可以選擇按現(xiàn)行制度報(bào)名參加考試，也可以選擇按新制度報(bào)名參加未通過科目（含新增科目）的考試。按現(xiàn)行考試制度參加2009年度考試的考生，如未能取得全科合格證，其有效的成績合格科目轉(zhuǎn)換為新制度下的合格科目，2010年按新考試制度參加其余科目的考試。2010年，全面實(shí)施新考試制度，現(xiàn)行考試制度同時(shí)廢止。