原考試制度2009年注冊會計師《審計》考試大綱
第二部分 審計科目
一、基本要求
審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則)和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識,以及運用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能,考生需能夠熟悉或掌握:
1.審計環(huán)境,包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等;
2.審計的基本概念,包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等;
3.審計的流程,包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等;
4.審計抽樣原理和方法;
5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序;
6.審計結(jié)果的報告和溝通;
7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識要求
(一)注冊會計師審計概論
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
(1)西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?/P>
②注冊會計師審計的形成
?、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示
(2)中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展
?、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M
②中國注冊會計師審計的發(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
(1)審計的概念
(2)審計的類別
?、儇攧?wù)報表審計
?、诮?jīng)營審計
③合規(guī)性審計
(3)審計方法
?、儋~項基礎(chǔ)審計
?、谥贫然A(chǔ)審計
?、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>
3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
(1)審計監(jiān)督體系
(2)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
(3)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
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(二)注冊會計師管理
1.注冊會計師考試與注冊登記
(1)報考條件
(2)考試組織
(3)考試科目和成績認(rèn)定
(4)注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
(1)審計業(yè)務(wù)
?、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表,出具審計報告
②驗證企業(yè)資本,出具驗資報告
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告。
④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計報告。
(2)審閱業(yè)務(wù)
(3)其他鑒證業(yè)務(wù)
(4)相關(guān)服務(wù)
①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
?、诖庁攧?wù)信息
③稅務(wù)服務(wù)
?、芄芾碜稍?/P>
⑤會計服務(wù)
3.會計師事務(wù)所的組織形式
(1)獨資會計師事務(wù)所
(2)普通合伙會計師事務(wù)所
(3)有限責(zé)任會計師事務(wù)所
(4)有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所
4.注冊會計師協(xié)會
(1)中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)
(2)中國注冊會計師協(xié)會會員
?、贂T種類
?、趥€人會員的權(quán)利
③個人會員的義務(wù)
(3)協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)
?、贂T代表大會
②理事會與常務(wù)理事會
?、鄢TO(shè)執(zhí)行機構(gòu)
?、軐iT委員會與專業(yè)委員會
(4)地方注冊會計師協(xié)會
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(三)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述
(1)職業(yè)道德規(guī)范的含義
(2)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
①國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
?、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
?、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
(1)獨立、客觀、公正
?、侏毩?/P>
②客觀
?、酃?/P>
(2)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
①專業(yè)勝任能力
?、趹?yīng)有的關(guān)注
(3)保密
(4)職業(yè)行為
?、賹ι鐣姷呢?zé)任
?、趯蛻舻呢?zé)任
③對同行的責(zé)任
?、芷渌?zé)任
(5)技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨立性
(1)獨立性的含義
(2)威脅獨立性的情形
①經(jīng)濟利益
?、谧晕以u價
③關(guān)聯(lián)關(guān)系
?、芡饨鐗毫?/P>
(3)防范措施
①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
?、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施
?、蹠嫀熓聞?wù)所防范措施
(4)業(yè)務(wù)期間
(5)特定情況下對獨立性原則的運用
?、俳?jīng)濟利益
?、谫J款和擔(dān)保
?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
?、芗彝ズ蛡€人關(guān)系
?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
?、拮罱阼b證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事
?、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
(1)專業(yè)勝任能力的兩個階段
(2)利用其他老師的工作
5.保密
(1)保密義務(wù)
(2)保密義務(wù)的豁免
6.收費與傭金
(1)規(guī)范收費與傭金的作用
(2)收費
①收費考慮的因素
?、诨蛴惺召M
(3)傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)
(1)前后任注冊會計師的含義
(2)客戶更換會計師事務(wù)所的原因
(3)接受委托前的溝通
(4)接受委托后的溝通
①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提
?、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
(1) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
(2)廣告
(3)業(yè)務(wù)招攬
(4)宣傳
?、傥泻酮剟?/P>
②尋求業(yè)務(wù)合作
?、勖?/P>
④書籍、文章、演講、廣播和電視
⑤培訓(xùn)課程、研討會
⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件
?、邌T工招聘
?、嗍謨院蜁嫀熓聞?wù)所簡介
⑨信紙和名片
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(四)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
(1)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段
(2)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性
(3)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施
①會計審計準(zhǔn)則國際趨同的基本原則
?、跁媽徲嫓?zhǔn)則國際趨同的具體措施
(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
①注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
?、谧詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
(1)鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
?、勹b證業(yè)務(wù)的定義
②業(yè)務(wù)要素
?、刍谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
(2)業(yè)務(wù)承接
?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件
②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式
?、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更
(3)鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
①三方關(guān)系概述
?、谧詴嫀?/P>
③責(zé)任方
?、茴A(yù)期使用者
(4)鑒證對象
①鑒證對象與鑒證對象信息的形式
?、阼b證對象特征
?、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件
(5)標(biāo)準(zhǔn)
①標(biāo)準(zhǔn)的定義
?、跇?biāo)準(zhǔn)的類型
?、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征
?、茉u價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
?、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
(6)證據(jù)
?、倏傮w要求
?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度
?、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性
④重要性
?、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險
⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
?、嘤涗?/P>
(7)鑒證報告
?、俪鼍哞b證報告的總體要求
②鑒證結(jié)論的兩種表述形式
?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式
?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況
⑤注冊會計師姓名的使用
3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
(1)質(zhì)量控制制度的目的和要素
?、儋|(zhì)量控制制度的目的
②質(zhì)量控制制度的要素
(2)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
?、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求
?、谛袆邮痉逗托畔鬟_
?、蹣淞①|(zhì)量至上的意識
④委派質(zhì)量控制制度運作人員
(3)職業(yè)道德規(guī)范
?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施
?、蹪M足獨立性要求
(4)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
②考慮客戶的誠信情況
?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
?、菘紤]其他事項的影響
(5)人力資源
?、偃肆Y源管理的總體要求
?、谌肆Y源管理的要素
?、壅衅?/P>
?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升
⑥項目組的委派
(6)業(yè)務(wù)執(zhí)行
?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
?、谧稍?/P>
?、垡庖姺制?/P>
④項目質(zhì)量控制復(fù)核
(7)業(yè)務(wù)工作底稿
?、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
?、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
?、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
(8)監(jiān)控
?、俦O(jiān)控的總體要求
?、诒O(jiān)控人員
?、郾O(jiān)控內(nèi)容
?、軐嵤z查
?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理
?、薇O(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
(9)記錄
?、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求
②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
?、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
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(五)注冊會計師的法律責(zé)任
1.注冊會計師法律責(zé)任概述
(1)注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
?、僭V訟爆炸
?、诒kU危機
(2)注冊會計師法律責(zé)任的成因
(3)經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險
(4)對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定
①違約
?、谶^失
③欺詐
?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
(5)注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
2.國外注冊會計師的法律責(zé)任
(1)注冊會計師對于委托單位的責(zé)任
(2)習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
①注冊會計師對于受益第三者的責(zé)任
?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢?zé)任
(3)成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
?、?933年《證券法》
?、?934年《證券交易法》
?、?995年《非公開交易證券訴訟改革法案》
④《貪污欺詐損害組織法案》
?、?002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》
3.中國注冊會計師的法律責(zé)任
(1)相關(guān)法律規(guī)定
?、倜袷仑?zé)任
②行政責(zé)任和刑事責(zé)任
(2)相關(guān)司法解釋
?、佟端痉ń忉尅返奶攸c
②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實報告的規(guī)定
③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
?、荜P(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定
?、蓐P(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定
⑥關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定
?、哧P(guān)于抗辯事由的規(guī)定
?、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定
⑨關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定
?、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定
11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定
12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
(1)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
①增強執(zhí)業(yè)獨立性
?、诒3致殬I(yè)謹(jǐn)慎
?、蹚娀瘓?zhí)業(yè)監(jiān)督
(2)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
?、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制制度
?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
?、軐徤鬟x擇被審計單位
?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)
?、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險
⑦聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師
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(六)審計目標(biāo)
1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
(1)審計總目標(biāo)的演變
(2)我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
2.財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分
(1) 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任
(2) 注冊會計師的責(zé)任
?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范
?、谧袷刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則
?、圩袷貙徲嫓?zhǔn)則
④合理運用職業(yè)判斷
?、荼3致殬I(yè)懷疑態(tài)度
(3)兩種責(zé)任不能相互取代
3.財務(wù)報表循環(huán)
(1)財務(wù)報表審計的循環(huán)法
(2)循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計目標(biāo)
(1)被審計單位管理層的認(rèn)定
?、倥c各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
③與列報相關(guān)的認(rèn)定
(2)具體審計目標(biāo)
?、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)
?、叟c列報相關(guān)的審計目標(biāo)
5.審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)
(1)接受業(yè)務(wù)委托
(2)計劃審計工作
(3)實施風(fēng)險評估程序
(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序
(5)完成審計工作和編制審計報告
(七)審計證據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
(1)審計證據(jù)的含義
(2)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
?、賹徲嬜C據(jù)的充分性
?、趯徲嬜C據(jù)的適當(dāng)性
(3)獲取審計證據(jù)的審計程序
?、?檢查記錄或文件
②檢查有形資產(chǎn)
?、塾^察
④詢問
?、莺C
?、拗匦掠嬎?/P>
?、咧匦聢?zhí)行
?、喾治龀绦?/P>
(4)分析程序
①分析程序的目的
?、谟米黠L(fēng)險評估程序
③用作實質(zhì)性程序
?、苡糜诳傮w復(fù)核
2.審計工作底稿
(1)審計工作底稿的含義和編制目的
?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x
②編制審計工作底稿的目的
(2)審計工作底稿的內(nèi)容
(3)編制審計工作底稿的總體要求
(4)審計工作底稿的格式、要素和范圍
?、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素
②審計工作底稿的要素
?、蹖徲嬤^程記錄
④審計結(jié)論
?、輰徲嫎?biāo)識及其說明
⑥索引號及編號
?、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
(5)審計工作底稿的歸檔
①審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
?、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限
?、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動
?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋4嫫谙?/P>
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(八)計劃審計工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動
(1)審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
?、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
?、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r
③會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力
?、苌潭▽徲嬍召M
⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
(3)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
?、賹徲嫎I(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
?、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
2.總體審計策略和具體審計計劃
(1)總體審計策略
①審計范圍
?、趫蟾婺繕?biāo)、時間安排及所需溝通
③審計方向
(2)具體審計計劃
?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系
?、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容
(3)審計過程中對計劃的更改
(4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
(5)對計劃審計工作的記錄
①記錄的內(nèi)容
?、谟涗浀男问胶头秶?/P>
(6)與管理層和治理層的溝通
3.審計重要性
(1)重要性的含義
(2)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系
(3)計劃審計工作時對重要性的評估
①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
?、趶臄?shù)量方面考慮重要性
(4)對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
(5)評價錯報的影響
?、偕形锤e報的匯總數(shù)
②評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
?、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性
4.審計風(fēng)險
(1)重大錯報風(fēng)險
?、賰蓚€層次的重大錯報風(fēng)險
②固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
(2)檢查風(fēng)險
(3)檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
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(九)風(fēng)險評估
1.風(fēng)險評估概述
(1)出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景
(2)審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
(3)對風(fēng)險評估的總體要求
2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
(1)風(fēng)險評估程序和信息來源
?、亠L(fēng)險評估程序
?、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓?/P>
(2)項目組內(nèi)部的討論
?、儆懻摰哪繕?biāo)
②討論的內(nèi)容
?、蹍⑴c討論的人員
④討論的時間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
(1)總體要求
(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
?、傩袠I(yè)狀況
②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
?、燮渌獠恳蛩?/P>
?、芰私獾闹攸c和程度
(3)被審計單位的性質(zhì)
①所有權(quán)結(jié)構(gòu)
?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)
?、劢M織結(jié)構(gòu)
④經(jīng)營活動
?、萃顿Y活動
⑥籌資活動
(4)被審計單位對會計政策的選擇和運用
?、僦匾椖康臅嬚吆托袠I(yè)慣例
②重大和異常交易的會計處理方法
?、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域,采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
④會計政策的變更
?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
(5)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
?、倌繕?biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險
?、诮?jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響
③被審計單位的風(fēng)險評估過程
?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
(6)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
?、倭私獾闹饕矫?/P>
?、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
?、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
(1)內(nèi)部控制的含義和要素
(2)與審計相關(guān)的控制
?、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制
?、谄渌c審計相關(guān)的控制
(3)對內(nèi)部控制了解的深度
?、僭u價控制的設(shè)計
②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
?、哿私鈨?nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系
(4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分
?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
?、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
(5)內(nèi)部控制的局限性
①內(nèi)部控制的固有局限性
?、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
(6)控制環(huán)境
?、倏刂骗h(huán)境的含義
②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
?、蹖偃文芰Φ闹匾?/P>
④治理層的參與程度
?、莨芾韺拥睦砟詈徒?jīng)營風(fēng)格
?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
?、呷肆Y源政策與實務(wù)
(7)被審計單位的風(fēng)險評估過程
?、俦粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的含義
?、趯︼L(fēng)險評估過程的了解
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
(8)信息系統(tǒng)與溝通
?、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
?、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
?、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義
?、軐εc財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解
?、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
(9)控制活動
?、傧嚓P(guān)的控制活動的含義
②對控制活動的了解
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
(10)對控制的監(jiān)督
?、賹刂频谋O(jiān)督的含義
②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
(11)在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
(12)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
?、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程,并進行記錄
③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
?、茏R別和了解相關(guān)控制
?、輬?zhí)行穿行測試,證實對交易流程和相關(guān)控制的了解
?、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估
?、邔ω攧?wù)報告流程的了解
5.評估重大錯報風(fēng)險
(1)識別、評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
①識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
?、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風(fēng)險的事項和情況
③識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險
?、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響
⑤控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響
?、蘅紤]財務(wù)報表的可審計性
(2)需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險
①特別風(fēng)險的含義
?、诖_定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項
?、鄯浅R?guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險
?、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
(3)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
(4)對風(fēng)險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
(1)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
(2)就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
(1)記錄的內(nèi)容
(2)記錄的方式
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(十)風(fēng)險應(yīng)對
1.風(fēng)險應(yīng)對概述
2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
(1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
(2)增加審計程序不可預(yù)見性的方法
(3)總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序
(1)進一步審計程序的含義和要求
?、龠M一步審計程序的含義
②設(shè)計進一步審計程序時的考慮因素
(2)進一步審計程序的性質(zhì)
?、龠M一步審計程序的性質(zhì)的含義
?、谶M一步審計程序的性質(zhì)的選擇
(3)進一步審計程序的時間
?、龠M一步審計程序的時間的含義
?、谶M一步審計程序的時間的選擇
(4)進一步審計程序的范圍
?、龠M一步審計程序的范圍的含義
②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
(1)控制測試的含義和要求
?、?控制測試的含義
② 控制測試的要求
(2)控制測試的性質(zhì)
?、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義
?、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求
③實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)
?、軐嵤嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
(3)控制測試的時間
?、倏刂茰y試的時間的含義
?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
(4)控制測試的范圍
?、俅_定控制測試范圍的考慮因素
?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
5.實質(zhì)性程序
(1)實質(zhì)性程序的含義和要求
?、賹嵸|(zhì)性程序的含義
?、卺槍μ貏e風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序
(2)實質(zhì)性程序的性質(zhì)
?、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
?、诩毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性
?、奂毠?jié)測試的方向
?、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素
(3)實質(zhì)性程序的時間
?、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序
②如何考慮期中審計證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
(4)實質(zhì)性程序的范圍
6.進一步審計程序舉例
(1)被審計單位背景資料簡介
(2)注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進一步審計程序的方案
(3)控制測試
?、僭O(shè)計和實施控制測試
?、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響
(4)評估針對特別風(fēng)險的控制
(5)實質(zhì)性程序
7.評價列報的適當(dāng)性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
(1)完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
(2)形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
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(十一)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
(1)舞弊的含義
(2)舞弊的種類
2.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
(1)治理層、管理層的責(zé)任
(2)注冊會計師的責(zé)任
3.風(fēng)險評估程序
(1)詢問
?、僭儐枌ο?/P>
②詢問內(nèi)容
?、郢@取管理層聲明
(2)考慮舞弊風(fēng)險因素
(3)實施分析程序
(4)考慮其他信息
(5)組織項目組討論
4.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
5.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
(1)總體應(yīng)對措施
(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序
(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序
6.評價審計證據(jù)
(1)發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施
(2)考慮對審計報告的影響
(3)與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通
?、倥c管理層的溝通
②與治理層的溝通
?、叟c監(jiān)管機構(gòu)的溝通
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(十二)審計抽樣
1.選取測試項目的方法
(1)選取全部項目
(2)選取特定項目
(3)審計抽樣
2.審計抽樣概述
(1)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
?、俪闃语L(fēng)險
②非抽樣風(fēng)險
(2)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
(3)統(tǒng)計抽樣的方法
?、賹傩猿闃?/P>
?、谧兞砍闃?/P>
(4)審計抽樣的步驟
①樣本設(shè)計
?、谶x取樣本
?、墼u價樣本結(jié)果
3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
(1)樣本設(shè)計階段
?、俅_定測試目標(biāo)
②定義總體和抽樣單元
?、鄱x偏差
?、芏x測試期間
(2)選取樣本階段
?、俅_定樣本規(guī)模
?、谶x取樣本
?、蹖嵤徲嫵绦?/P>
(3)評價樣本結(jié)果階段
?、儆嬎憧傮w偏差率
②考慮抽樣風(fēng)險
?、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因
(4)記錄抽樣程序
4.審計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應(yīng)用
(1)在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法
?、贅颖驹O(shè)計階段
②選取樣本階段
?、墼u價樣本結(jié)果階段
④記錄抽樣程序
?、莘墙y(tǒng)計抽樣示例
(2)在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法
?、僮兞砍闃?/P>
?、诟怕时壤?guī)模抽樣法(PPS)
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(十三)銷售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
(1)涉及的主要憑證與會計記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/P>
?、阡N售單
?、郯l(fā)運憑證
?、茕N售發(fā)票
⑤商品價目表
?、拶J項通知單
?、邞?yīng)收賬款明細賬
?、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細賬
⑨折扣與折讓明細賬
?、鈪R款通知書
11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
12壞賬審批表
13顧客月末對賬單
14轉(zhuǎn)賬憑證
15收款憑證
(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、俳邮茴櫩陀唵?/P>
②批準(zhǔn)賒銷信用
?、郯翠N售單供貨
④按銷售單裝運貨物
?、菹蝾櫩烷_具賬單
?、抻涗涗N售
?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
?、嶙N壞賬
?、馓崛馁~準(zhǔn)備
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
(1)概述
(2)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②正確的授權(quán)審批
?、鄢浞值膽{證和記錄
?、軕{證的預(yù)先編號
?、莅丛录某鰧~單
?、迌?nèi)部核查程序
(3)針對銷售交易的實質(zhì)性程序
?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的
?、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬
?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價
?、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)
?、蒌N售交易的記錄及時
?、掬N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總
(4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計
(1)營業(yè)收入的審計目標(biāo)
(2)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序
?、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
?、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計
(1)應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)
(2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
①取得或編制應(yīng)收賬款明細表
?、跈z查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)
?、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確
?、芟騻鶆?wù)人函證應(yīng)收賬款
?、荽_定已收回的應(yīng)收賬款金額
⑥對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序
?、邫z查壞賬的確認(rèn)和處理
?、喑椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
?、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
?、鈱?yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序
11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)
(3)壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
(1)應(yīng)收票據(jù)審計
?、賾?yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)
?、趹?yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序
(2)長期應(yīng)收款審計
?、匍L期應(yīng)收款的審計目標(biāo)
?、陂L期應(yīng)收款――賬面余額實質(zhì)性程序
?、坶L期應(yīng)收款――未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序
(3)預(yù)收款項審計
?、兕A(yù)收款項審計目標(biāo)
②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序
(4)應(yīng)交稅費審計
?、?應(yīng)交稅費審計目標(biāo)
?、?應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序
(5)營業(yè)稅金及附加審計
?、?營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)
?、?營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序
(6)銷售費用審計
① 銷售費用審計目標(biāo)
?、?銷售費用的實質(zhì)性程序
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(十四)采購與付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
(1)主要憑證與會計記錄
?、僬堎弳?/P>
?、谟嗁弳?/P>
?、垓炇諉?/P>
?、苜u方發(fā)票
⑤付款憑單
?、揶D(zhuǎn)賬憑證
?、吒犊顟{證
?、鄳?yīng)付賬款明細賬
⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?、赓u方對賬單
(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、僬堎徤唐泛蛣趧?wù)
?、诰幹朴嗁弳?/P>
?、垓炇丈唐?/P>
?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?/P>
?、菥幹聘犊顟{單
?、薮_認(rèn)與記錄負債
⑦付款
?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
(1)概述
(2)采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②內(nèi)部核查程序
(3)付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
(4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
?、谑跈?quán)批準(zhǔn)制度
?、圪~簿記錄制度
④職責(zé)分工制度
?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
⑥固定資產(chǎn)的處置制度
?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度
⑧固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計
(1)應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)
(2)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計
(1)固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)
(2)固定資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序
(3)固定資產(chǎn)――累計折舊的實質(zhì)性程序
(4)固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
(1)預(yù)付款項審計
?、兕A(yù)付款項的審計目標(biāo)
?、陬A(yù)付款項――賬面余額的實質(zhì)性程序
?、垲A(yù)付款項――壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
(2)在建工程審計
?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?biāo)
?、?在建工程――賬面余額的實質(zhì)性程序
?、墼诮üこ台D―減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
(3)工程物資審計
?、俟こ涛镔Y的審計目標(biāo)
?、?工程物資――賬面余額的實質(zhì)性程序
③工程物資――減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
(4)固定資產(chǎn)清理審計
?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標(biāo)
②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序
(5)無形資產(chǎn)審計
?、贌o形資產(chǎn)的審計目標(biāo)
?、跓o形資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序
③無形資產(chǎn)――累計攤銷的實質(zhì)性程序
?、軣o形資產(chǎn)――減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
(6)開發(fā)支出審計
①開發(fā)支出的審計目標(biāo)
?、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序
(7)商譽審計
?、偕套u的審計目標(biāo)
②商譽――賬面價值的實質(zhì)性程序
?、凵套u――商譽減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
(8)長期待攤費用審計
①長期待攤費用的審計目標(biāo)
②長期待攤費用的實質(zhì)性程序
(9)應(yīng)付票據(jù)審計
?、賾?yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)
?、趹?yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序
(10)長期應(yīng)付款審計
①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
?、陂L期應(yīng)付款――賬面余額的實質(zhì)性程序
?、坶L期應(yīng)付款――未確認(rèn)融資費用的實質(zhì)性程序
(11)管理費用審計
?、俟芾碣M用的審計目標(biāo)
?、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序
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(十五)存貨與倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
(1)涉及的主要憑證與會計記錄
?、偕a(chǎn)指令
?、陬I(lǐng)發(fā)料憑證
③產(chǎn)量和工時記錄
④工薪匯總表及工薪費用分配表
?、莶牧腺M用分配表
?、拗圃熨M用分配匯總表
?、叱杀居嬎銌?/P>
?、啻尕浢骷氋~
(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①計劃和安排生產(chǎn)
?、诎l(fā)出原材料
③生產(chǎn)產(chǎn)品
?、芎怂惝a(chǎn)品成本
⑤儲存產(chǎn)成品
?、薨l(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
(1)概述
(2)控制測試
?、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試
②工薪的控制測試
(3)交易的實質(zhì)性程序
3.存貨審計
(1)存貨審計概述
(2)存貨監(jiān)盤
①存貨監(jiān)盤的定義和作用
?、诖尕洷O(jiān)盤計劃
?、鄞尕洷O(jiān)盤程序
?、芴厥馇闆r的處理
(3)存貨計價測試
?、俅尕浻媰r測試的一般要求
?、诖尕洺杀镜挠媰r測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計
(1)審計目標(biāo)
(2)應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序
①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符
?、趯嵤嵸|(zhì)性分析程序
?、蹤z查工資、獎金、津貼和補貼
?、軝z查社會保險費(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費)、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確,依據(jù)是否充分
?、輽z查辭退福利
⑥檢查非貨幣性福利
?、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付
⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況,并關(guān)注在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間,是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項
?、釞z查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?/P>
5.營業(yè)成本審計
(1)營業(yè)成本的審計目標(biāo)
(2)營業(yè)成本――主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序
(3)營業(yè)成本――其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計
(1)材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序
(2)原材料的實質(zhì)性程序
(3)材料成本差異的實質(zhì)性程序
(4)庫存商品的實質(zhì)性程序
(5)發(fā)出商品的實質(zhì)性程序
(6)商品進銷差價的實質(zhì)性程序
(7)委托加工物資的實質(zhì)性程序
(8)周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序
(9)存貨跌價準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
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(十六)籌資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
(1)憑證與會計記錄
?、倩I資活動的憑證和會計記錄
②投資活動的憑證和會計記錄
(2)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序
(1)概述
(2)內(nèi)部控制和控制測試
?、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試
?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項目審計
(1)短期借款審計
?、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕?biāo)
②短期借款的實質(zhì)性程序
(2)長期借款審計
?、匍L期借款的審計目標(biāo)
②長期借款的實質(zhì)性程序
(3)應(yīng)付債券的審計
?、賾?yīng)付債券的審計目標(biāo)
?、趹?yīng)付債券的實質(zhì)性程序
(4)財務(wù)費用的審計
?、儇攧?wù)費用的審計目標(biāo)
?、谪攧?wù)費用的實質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計
(1)實收資本(股本)審計
?、賹嵤召Y本(股本)的審計目標(biāo)
?、趯嵤召Y本(股本)的實質(zhì)性程序
(2)資本公積審計
?、儋Y本公積的審計目標(biāo)
?、谫Y本公積的實質(zhì)性程序
(3)盈余公積審計
?、儆喙e的審計目標(biāo)
?、谟喙e的實質(zhì)性程序
(4)未分配利潤審計
①未分配利潤的審計目標(biāo)
?、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序
(5)應(yīng)付股利審計
①應(yīng)付股利的審計目標(biāo)
?、趹?yīng)付股利的實質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項目審計
(1)交易性金融資產(chǎn)審計
?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標(biāo)
②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
(2)可供出售金融資產(chǎn)審計
?、?可供出售金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)
?、?標(biāo)
?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序
(3)持有至到期投資審計
①持有至到期投資的審計目標(biāo)
?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序
(4)長期股權(quán)投資審計
?、匍L期股權(quán)投資的審計目標(biāo)
?、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序
(5)投資性房地產(chǎn)審計
?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)
②投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序
(6)應(yīng)收利息審計
?、賾?yīng)收利息的審計目標(biāo)
②應(yīng)收利息的實質(zhì)性程序
(7)投資收益審計
?、偻顿Y收益的審計目標(biāo)
②投資收益的實質(zhì)性程序
(8)應(yīng)收股利審計
?、賾?yīng)收股利的審計目標(biāo)
②應(yīng)收股利的實質(zhì)性程序
(9)交易性金融負債審計
?、俳灰仔越鹑谪搨膶徲嬆繕?biāo)
②交易性金融負債的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項目審計
(1)其他應(yīng)收款審計
?、倨渌麘?yīng)收款的審計目標(biāo)
?、谄渌麘?yīng)收款的實質(zhì)性程序
(2)其他應(yīng)付款審計
?、倨渌麘?yīng)付款的審計目標(biāo)
②其他應(yīng)付款的實質(zhì)性程序
(3)長期應(yīng)付款的審計
?、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
?、陂L期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序
(4)預(yù)計負債審計
①預(yù)計負債的審計目標(biāo)
?、陬A(yù)計負債的實質(zhì)性程序
(5)所得稅費用審計
①所得稅費用的審計目標(biāo)
?、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序
(6)遞延所得稅資產(chǎn)審計
?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)
②遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
(7)遞延所得稅負債審計
?、龠f延所得稅負債的審計目標(biāo)
?、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序
(8)資產(chǎn)減值損失審計
①資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)
?、谫Y產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序
(9)公允價值變動收益審計
①公允價值變動收益的審計目標(biāo)
?、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序
(10)營業(yè)外收入審計
①營業(yè)外收入的審計目標(biāo)
?、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序
(11)營業(yè)外支出審計
①營業(yè)外支出的審計目標(biāo)
?、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序
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(十七)貨幣資金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
(1)貨幣資金與交易循環(huán)
(2)憑證和會計記錄
(3)控制測試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
?、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
(1)審計目標(biāo)
(2)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
?、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述
②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
(3)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
3.銀行存款審計
(1)審計目標(biāo)
(2)銀行存款內(nèi)部控制的測試
?、巽y行存款內(nèi)部控制概述
?、阢y行存款的控制測試
(3)銀行存款的實質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計
(1)審計目標(biāo)
(2)其他貨幣資金的控制測試
(3)其他貨幣資金的實質(zhì)性程序
(十八)完成審計工作
1.期初余額
(1)期初余額的含義
(2)期初余額的審計目標(biāo)
?、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
?、鄞_定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/P>
(3)期初余額的審計程序
?、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性
②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
?、凵掀谪攧?wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序
?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險
⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度
(4)期初余額審計對審計報告的影響
?、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
?、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響
③會計政策變更對審計報告的影響
?、芮叭巫詴嫀煂ι掀谪攧?wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
2.期后事項
(1)期后事項的種類
①資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項
?、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項
(2)截至審計報告日發(fā)生的期后事項
?、僦鲃幼R別第一時段期后事項
?、谟靡宰R別期后事項的審計程序
?、壑ω攧?wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮
(3)截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實
①被動識別第二時段期后事項
?、谥さ诙r段期后事項時的考慮
(4)財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實
?、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項
?、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
(1)或有事項的含義
(2)或有事項的審計
(3)獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
(1)管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
?、俟芾韺拥呢?zé)任
?、谧詴嫀煹呢?zé)任
(2)計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序
①財務(wù)方面
?、诮?jīng)營方面
?、燮渌矫?/P>
(3)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
①管理層評估涵蓋的期間
?、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃
(4)超出管理層評估期間的事項或情況
(5)進一步審計程序
①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
?、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序
?、廴〉霉芾韺勇暶?/P>
(6)審計結(jié)論與報告
①被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/P>
?、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營,但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
?、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營,以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表
?、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
(1)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可
(2)將管理層聲明作為審計證據(jù)
?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形
?、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明
?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)
④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
(3)對管理層聲明的記錄
?、倏傮w要求
②主要內(nèi)容
?、酆炇鹑掌?/P>
?、芎炇鹑?/P>
(4)管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結(jié)審計與審計報告
(1)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計差異調(diào)整表
?、诰幹圃囁闫胶獗?/P>
(2)對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序
(3)評價審計結(jié)果
?、賹χ匾院蛯徲嬶L(fēng)險進行最終的評價
?、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧?wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
(4)與治理層溝通
?、贉贤康?/P>
②溝通內(nèi)容
(5)完成質(zhì)量控制復(fù)核
?、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核
?、讵毩⒌捻椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
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(十九)審計報告
1.審計報告概述
(1)審計報告的含義
(2)審計報告的作用
?、勹b證作用
?、诒Wo作用
③證明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
(1)審計意見的形成
(2)評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
(3)評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
(4)審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
(1)審計報告的要素
(2)標(biāo)題
(3)收件人
(4)引言段
(5)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段
(6)注冊會計師的責(zé)任段
(7)審計意見段
?、賹徲嬕庖姸蔚膬?nèi)容
②無保留意見的審計報告
?、蹣?biāo)準(zhǔn)審計報告
(8)注冊會計師的簽名和蓋章
(9)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
(10)報告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
(1)審計報告的強調(diào)事項段
?、購娬{(diào)事項段的含義
②增加強調(diào)事項段的情形
(2)非無保留意見的審計報告
?、儆绊懓l(fā)表非無保留意見的情形
②保留意見的審計報告
?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/P>
④無法表示意見的審計報告
?、輰徲媹蟾娴恼f明段
(3)對確定審計報告類型的進一步討論
?、馘e報金額與重要性水平的比較
?、阱e報的性質(zhì)
(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式
①帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告
?、诒A粢庖姷膶徲媹蟾?/P>
?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/P>
?、軣o法表示意見的審計報告
5.比較數(shù)據(jù)
(1)比較數(shù)據(jù)的含義
?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分
?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
?、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
(2)注冊會計師的責(zé)任
?、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)
②針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍
?、蹜?yīng)當(dāng)評價的事項
?、苁状谓邮芪袝r對比較數(shù)據(jù)的審計要求
?、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
(3)報告
①報告的總體要求
?、谏掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理
③上期導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理
?、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理
(4)對新任注冊會計師的補充要求
①新任注冊會計師的含義
?、谏掀谪攧?wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求
③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求
?、茏R別出重大錯報時的處理
6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
(1)其他信息
①其他信息的含義
?、谧詴嫀煂τ谄渌畔⒌呢?zé)任
(2)重大不一致
?、僦卮蟛灰恢碌暮x
?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施
(3)對事實的重大錯報
?、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義
?、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑κ聦嵉闹卮箦e報時的措施
?、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施
(4)審計報告日后獲取的其他信息
?、俦M早閱讀所有其他信息
②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施
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(二十)特殊審計領(lǐng)域
1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告
(1)特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求
?、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義
②發(fā)表審計意見的要求
(2)總體要求
?、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求
?、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜?/P>
③說明審計報告分發(fā)和使用的限制
?、軐徲媹蟾娴囊?/P>
⑤審計報告格式被指定時的處理
?、匏鶎徲嬓畔⑹腔谀稠椇贤瑮l款的考慮
(3)對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告
?、偬厥饣A(chǔ)的主要類型
?、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]
?、蹖ω攧?wù)報表標(biāo)題或附注的考慮
?、軐Π凑仗厥饣A(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式
(4)對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告
?、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求
?、诖_定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
③重要性概念的應(yīng)用
?、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]
⑤對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式
(5)對合同的遵守情況出具的審計報告
?、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型
?、诔薪雍贤袷厍闆r審計業(yè)務(wù)的要求
③出具審計報告的特殊考慮
?、軐贤袷厍闆r出具的審計報告的參考格式
(6)對簡要財務(wù)報表出具的審計報告
①對簡要財務(wù)報表出具審計報告的情形
?、诤喴攧?wù)報表的標(biāo)題
?、蹖徲媹蟾娴男g(shù)語限制
④簡要財務(wù)報表的審計程序
?、輰徲媹蟾娴囊?/P>
⑥對簡要財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式
2.驗資
(1)驗資概述
?、衮炠Y的含義
②注冊資本及實收資本的含義
?、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義
④被審驗單位的含義
?、莩鲑Y者和被審驗單位的責(zé)任
⑥注冊會計師的責(zé)任
?、邔ψ詴嫀焾?zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
(2)業(yè)務(wù)約定書
①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風(fēng)險
?、谂c委托人的溝通
?、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書
(3)計劃、程序與記錄
?、衮炠Y計劃
②獲取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表
?、蹖忩灧秶?/P>
④審驗程序
?、蒡炠Y工作底稿
(4)驗資報告
?、衮炠Y報告要素
②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
?、垓炠Y報告參考格式
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(二十一)審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
(1)總體要求
?、儇攧?wù)報表審閱的目標(biāo)
?、诼殬I(yè)道德要求
?、蹐?zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
(2)審閱范圍和保證程度
①審閱范圍
?、诒WC程度
(3)業(yè)務(wù)約定書
(4)審閱計劃
(5)審閱程序和審閱證據(jù)
?、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
?、趯χ匾运降目紤]
③審閱程序
?、軕?yīng)當(dāng)特別詢問的事項
?、葚攧?wù)報表可能存在重大錯報時的處理
(6)審閱結(jié)論和報告
?、賹忛唸蟾娴囊?/P>
?、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件
?、蹖忛唸蟾鎱⒖几袷?/P>
2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核
(1)基本概念
?、兕A(yù)測性財務(wù)信息
②最佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)
?、垲A(yù)測與規(guī)劃
(2)預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求
(3)審閱范圍和保證程度
①不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見
?、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證
?、厶峁┖侠肀WC的事項
(4)了解被審核單位情況
?、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
②了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程
?、哿私饩幹祁A(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴
(5)審核程序
?、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
②評估最佳估計假設(shè)
?、墼u估推測性假設(shè)
?、茉u價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點
?、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響
?、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮
⑧預(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮
?、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮
?、猥@取管理層書面聲明
(6)審核報告
?、賹徍藞蟾娴囊?/P>
②審核報告中應(yīng)提出的結(jié)論
?、蹖π畔⑹褂谜叩木?/P>
④預(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理
?、菁僭O(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理
⑥審核范圍受到限制時的處理
?、邔徍藞蟾鎱⒖几袷?/P>
3.內(nèi)部控制審核
(1)內(nèi)部控制審核的含義
(2)審核計劃
(3)審核程序
?、倭私鈨?nèi)部控制的設(shè)計
②評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
?、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性
(4)審核報告
?、賹徍藞蟾娴幕緝?nèi)容
?、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋?/P>
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
(1)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
?、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述
?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
(2)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
?、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書
②制定審核計劃
?、蹖嵤徍?/P>
?、艹鼍邔徍藞蟾?/P>
(3)審核報告參考格式
(二十二)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
(1)商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
①執(zhí)行商定程序的含義
?、趫?zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/P>
?、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書
(3)計劃、程序與記錄
?、俸侠碇贫üぷ饔媱?/P>
②程序的類型
?、酃ぷ饔涗?/P>
(4)報告
2.代編財務(wù)信息
(1)代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書
?、俸灱s前的工作
②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
(3)計劃、程序與記錄
?、俅帢I(yè)務(wù)計劃
②代編業(yè)務(wù)程序
?、酃ぷ饔涗?/P>
(4)代編財務(wù)報告
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三、參考法規(guī)
1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見
5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南
6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(英文本)
7.企業(yè)會計準(zhǔn)則2006
8.企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南2006
9.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號
10. 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號(注:新增內(nèi)容)
四、修改說明
2009年度審計科目考試大綱,除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號外,較上年沒有重大修改。
五、特別說明
2009年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題,試題為專業(yè)主觀題,分值計入本科目總分,成績合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。
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