城市維護建設(shè)稅法練習題(3)

　　9、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙加工一批雪茄煙，委托方提供原材料30000元，支付加工費6000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅( )元。

　　A、12600 B、13600 C、14500 D、15500

　　【答案】A

　　【解析】(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品參考價格，應(yīng)按組成計稅價格代收代繳的消費稅=[(30000+6000)÷(1-25%)]×25%=12000(元)。

　　(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=12000×5%=600(元)。

　　受托方代收代繳消費稅和城建稅=12000+600=12600(元)。

　　10、某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收人500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加(　)萬元。

　　A.21.44　　 　　　　B.17.84

　　C.17.6　　　　　　　D.16.64

　　【答案】D

　　【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。

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