2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題回憶（網(wǎng)友版）

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考后交流專區(qū)

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師于10月19、20日順利結(jié)束，環(huán)球網(wǎng)校接到考后許多學(xué)員反映各科考試中的試題及討論，那么小編整理了一些題，希望更多的考生能加入進(jìn)來(lái)，我們一起來(lái)討論。

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題回憶

　　有道多選題是這樣的，個(gè)人五月出租住房，月租金5000元，6月修繕花費(fèi)2000元，問(wèn)繳納的房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)稅，地方教育稅附件，和城建稅及教育稅附加，選項(xiàng)給的營(yíng)業(yè)稅是按照3%計(jì)算的，正確的應(yīng)該是3%減半，即使不是出租租房，也應(yīng)該按照5%的稅率計(jì)算，大家有影響沒(méi)?這種錯(cuò)題咋辦呢?

　　計(jì)算題1

　　小明一家去旅游，在保齡球館打球100，買(mǎi)飲料20，問(wèn)保齡球館營(yíng)業(yè)稅

　　小明一家去游泳館，游泳加買(mǎi)泳衣130，問(wèn)游泳館營(yíng)業(yè)稅

　　小明一家去坐纜車60元爬山，問(wèn)纜車營(yíng)業(yè)稅

　　小明一家去紀(jì)念館，門(mén)票100，導(dǎo)游講解30，問(wèn)紀(jì)念館營(yíng)業(yè)稅

　　商務(wù)中心買(mǎi)明信片20

　　小明一家酒店住宿費(fèi)1500，某公司與酒店合營(yíng)，按20%分成，問(wèn)該公司營(yíng)業(yè)稅

　　計(jì)算題2

　　某木地板廠購(gòu)入原木，

　　木地板廠進(jìn)口原木

　　木地板廠材料損毀，材料若干，含運(yùn)費(fèi)若干

　　木地板廠銷售實(shí)木地板

　　木地板廠銷售實(shí)木復(fù)合地板

　　計(jì)算題3

　　化妝品廠買(mǎi)原料

　　原料的40%送到某廠委托加工，收到增值稅專用發(fā)票6.1萬(wàn)

　　銷售化妝品，銷售護(hù)膚產(chǎn)品

　　贈(zèng)送化妝品

　　計(jì)算題4

　　房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)地開(kāi)發(fā)12000萬(wàn)，開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)，其中800萬(wàn)是借款利息。建成后90%已售，價(jià)款36000萬(wàn)，10%安置拆遷，未做帳。已按3%預(yù)繳土地增值稅1080萬(wàn)，當(dāng)?shù)刭M(fèi)用扣除率10%，契稅4%

　　問(wèn)稅務(wù)部門(mén)能否清算土地增值稅

　　開(kāi)發(fā)成本多少

　　營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加多少

　　應(yīng)補(bǔ)繳多少土地增值稅

　　應(yīng)否追繳滯納金?

　　綜合1、個(gè)稅題

　　綜合2、企業(yè)所得稅

　　土地增值稅

　　地價(jià)12000，契稅稅率4%，開(kāi)發(fā)成本7000，其中有800是借其他企業(yè)借款利息，房子90%銷售了36000，還有10%給了拆遷戶，稅務(wù)局要求清算土地增值稅。

　　1)稅務(wù)局要求清算的理由

　　2)算開(kāi)發(fā)成本

　　3)算稅金(營(yíng)業(yè)稅/城建稅7%/教育費(fèi)附加/地方教育附加)

　　4)算補(bǔ)繳多少增值稅

　　5)補(bǔ)繳的稅是否交滯納金，交多少

　　6)中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告什么情況下稅務(wù)局采信

　　有一個(gè)印象最深的單選

　　某公司有房產(chǎn)8000萬(wàn)，其中500萬(wàn)從4月起出租，租期3年，月租金2萬(wàn)，4-6月免租，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)扣除率30%，問(wèn)當(dāng)年房產(chǎn)稅多少

　　我腦子短路把7500萬(wàn)當(dāng)成了7000萬(wàn)算，怎么算都不對(duì)，糾結(jié)了10分鐘

　　最后一門(mén)，攢人品，陸續(xù)發(fā)來(lái)回憶的題目，計(jì)算題總體中規(guī)中矩，涉及一些重點(diǎn)稅種，一道期權(quán)分布實(shí)現(xiàn)的個(gè)人所得稅，一道外購(gòu)鞭炮的消費(fèi)稅，一道旅游的營(yíng)業(yè)稅，一道土地增值稅，大題一道以石油加工汽油銷售的企業(yè)的資源稅、增值稅和消費(fèi)稅的綜合;一道是25%外資的重型機(jī)械制造企業(yè)的常規(guī)的企業(yè)所得稅調(diào)整。下面慢慢發(fā)

　　外購(gòu)鞭炮消費(fèi)稅這題記得最清楚，因?yàn)殚_(kāi)始跑偏了。

　　150箱甲鞭炮銷售給A商貿(mào)企業(yè)，不含稅價(jià)格800每箱，50箱移送非獨(dú)立門(mén)市銷售部，每箱850元對(duì)外銷售

　　120箱甲鞭炮銷售給B商貿(mào)企業(yè)，含稅價(jià)1100每箱，200箱交換給其他企業(yè)，50箱給員工做福利

　　月初12000，本月外購(gòu)90000，期末8000，本月移送94000，可抵扣多少增值稅，應(yīng)納和實(shí)際繳納增值稅多少

　　小明一家旅游：

　　1、修車，休完車洗車

　　2、去服務(wù)區(qū)吃早餐，吃完早餐還買(mǎi)一箱礦泉水帶走

　　3、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)

　　4、高潮在這呢。。。到碼頭去島上，輪渡或游艇，小明和他媽游艇，他爸輪渡，輪渡來(lái)回50，游艇來(lái)回100。。。同志們，你們說(shuō)他們從碼頭到島上是單程還是往返，你們除以2了么

　　還有個(gè)陷阱，我記得土地增值稅是不是有一問(wèn)讓算“營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加”

　　之后算土地增值稅的時(shí)候是不是地方教育費(fèi)附加不是扣除項(xiàng)目?

　　要真是這樣的話這道題我又基本上零分了我擦

　　土地增值稅題目。數(shù)字記不太清了，房地產(chǎn)企業(yè)

　　1、成本+契稅

　　2、開(kāi)發(fā)成本5000

　　3、開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000利息+5%扣除

　　4、20%投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)業(yè)稅部分免交，但收入要視同銷售，如果不視同銷售的話，所得稅清算就不夠85%了

　　5、問(wèn)了是否要交滯納金，中介調(diào)查報(bào)告可信什么的，不明白

　　個(gè)人所得稅記得授予10000股，分兩次處理，一次40000股，一次60000股，分別計(jì)算個(gè)稅，兩次不同的股價(jià)，按工資薪金處理，這題我怎么覺(jué)得我沒(méi)做完，還有什么

　　石油加工企業(yè)這道題挺不好做的感覺(jué)，從來(lái)沒(méi)遇到過(guò)，前面各種購(gòu)進(jìn)和進(jìn)口原油加工成汽油，后面到時(shí)一問(wèn)一問(wèn)的對(duì)應(yīng)答的，消費(fèi)稅計(jì)算形式?jīng)]遇到過(guò)，用汽油1噸=3887升(好像是)，每升1元消費(fèi)稅計(jì)算的，有批發(fā)和零售汽油，還有購(gòu)進(jìn)煉油設(shè)備，銷售未抵扣增值稅的舊設(shè)備，綜合求增值稅，資源稅前面進(jìn)口不征，外購(gòu)的征，不含稅960000萬(wàn)把，稅率8%

　　最后一道企業(yè)所得稅的題，常規(guī)先計(jì)算凈利潤(rùn)，計(jì)算捐贈(zèng)的調(diào)整;三費(fèi)的調(diào)整;高新技術(shù)所得500以下的部分免稅;研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，委托部分不知道扣不扣;招待和廣告費(fèi)，招待里有20萬(wàn)沒(méi)有票據(jù)，不知道怎么扣;預(yù)繳所得稅;支付商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅;最后算所得稅，前面不確定的多，自然算不對(duì)了

　　我印象中計(jì)算機(jī)第二題是計(jì)算土地增值稅的，題目大概如下：2013年8月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅的清算，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司交了土地出讓金12000萬(wàn)，契稅4%，開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息是1000萬(wàn)(好像)，3月預(yù)繳土地增值稅1080萬(wàn)，銷售面積占可銷售面積的90%，銷售收入36000萬(wàn)，另外10%用來(lái)安置回遷戶，但相關(guān)收入沒(méi)有計(jì)帳，問(wèn)(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)該對(duì)該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算嗎?(2)開(kāi)發(fā)成本是多少(3)計(jì)算該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加(4)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅多少(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)該征收滯納金嗎(6)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出具了鑒定報(bào)告(好像)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在何種情況下采用該鑒定報(bào)告

　　企業(yè)所得稅的大題

　　贈(zèng)予先算出會(huì)計(jì)利潤(rùn)，12%抵扣

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該是扣除賬面價(jià)值的200萬(wàn)，未超過(guò)500萬(wàn)，免

　　職工福利，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不說(shuō)了，職工教育培訓(xùn)費(fèi)以前的5萬(wàn)可以扣，算一起的話好像是調(diào)增1萬(wàn)元

　　技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)50%扣除，委托XXX的事情不知道用意。。

　　代扣支付境外的特許權(quán)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅5%

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅不知道，求指點(diǎn)