注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)答疑：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
更新時(shí)間：2013-10-31 11:10:52
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2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考后交流專區(qū)
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問(wèn)題：兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物和免稅貨物，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，計(jì)算公式如何運(yùn)用。
解答：
掌握一個(gè)固定公式并會(huì)變形公式，這類題目就很好做了，公式如下：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額*(免征增值稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額)/(全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì));
將公式變形為：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額*(應(yīng)征增值稅項(xiàng)目銷售額)/(全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì));
也就是說(shuō)：
如果題目要求計(jì)算的是不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分子上是免征增值稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額;
如果題目要求計(jì)算的是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，則分子上是應(yīng)征增值稅項(xiàng)目銷售額。
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