注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)答疑:金融商品轉(zhuǎn)讓
2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考后交流專區(qū)
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問題:對(duì)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額如何理解?
解答:
對(duì)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),營業(yè)稅的計(jì)稅規(guī)則是以賣出價(jià)減買入價(jià)的余額為營業(yè)額,
買入價(jià)不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金,賣出價(jià)不得扣除賣出金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。這個(gè)規(guī)定可以這樣理解:對(duì)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),遵循“營業(yè)額最大化”的原則。為了使?fàn)I業(yè)額最大化,那么賣出價(jià)應(yīng)該最大化,買入價(jià)應(yīng)該最小化。而對(duì)于買入價(jià)是一筆支出,買入過程支付的稅費(fèi)也是一筆支出,為了使買入價(jià)最小,這兩筆支出不能合在一起作為總的買入價(jià),只能以買入原價(jià)作為營業(yè)額計(jì)算中的減項(xiàng),所以計(jì)稅規(guī)則里面才會(huì)說“買入價(jià)不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金”;而對(duì)于賣出價(jià),它是一筆收入,但是賣出過程中支付稅費(fèi)卻是一筆支出,為了使收入最大化,那么這個(gè)收入肯定不能以扣除稅費(fèi)以后的價(jià)格作為賣出價(jià)核算,只能以賣出的原價(jià)(含各種費(fèi)用和稅金)作為賣出價(jià)核算,不能扣除稅費(fèi),所以計(jì)稅規(guī)則里面會(huì)說“賣出價(jià)不得扣除賣出金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金”。
可以這樣簡單記憶:對(duì)于賣出價(jià),如果題目中說的是扣除稅費(fèi)以后的賣出價(jià),那么稅費(fèi)要加回來,如果稅費(fèi)是另外說的,不用加稅費(fèi);對(duì)于買入價(jià),如果題目說買入價(jià)包含稅費(fèi),那么要減去,如果稅費(fèi)單獨(dú)說,那么就不需要減去。
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