注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)答疑：股息紅利與不得在稅前扣除區(qū)別
更新時(shí)間：2013-11-07 11:23:37
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2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考后交流專區(qū)
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問(wèn)題：股息紅利“免稅”和“不得在稅前扣除”該如何區(qū)別?
解答：
免稅針對(duì)的是“投資方”，不得稅前扣除針對(duì)的是“被投資方”。
這個(gè)問(wèn)題需要站在投資者和被投資企業(yè)兩個(gè)角度考慮;
在不考慮免稅投資收益的情況下：比如A企業(yè)投資B企業(yè)，B企業(yè)給A企業(yè)分紅，這筆分紅站在A的角度屬于A的收入，但是站在B的角度屬于支付出去的錢，不得在稅前扣除的意思是說(shuō)，B企業(yè)在計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)，不能把對(duì)A企業(yè)的這筆分紅作為支出在稅前扣除，因?yàn)锽企業(yè)需要先交稅才能分紅，即稅后分配;
在考慮免稅投資收益的情況下：比如居民企業(yè)A連續(xù)持有非上市居民企業(yè)(或上市居民企業(yè)12個(gè)月以上的股份)B的股份，則B計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，給A的分紅不得在稅前扣除;而A取得這筆分紅雖然屬于它的投資收益，但是由于免稅，所以不用繳納企業(yè)所得稅。
被投資方拿出錢，這筆錢需要從稅后利潤(rùn)中拿出;但投資方得到這筆錢，不交稅。
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