2014年注冊會計師《審計》第十九章練習題：注冊會計師利用他人的工作

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是( )。

　　A、內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B、內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C、內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　2、下列關(guān)于內(nèi)部審計職責的表述中，不正確的是( )。

　　A、內(nèi)部審計職責簡稱內(nèi)部審計

　　B、是指由被審計單位建立的一種評價活動

　　C、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性

　　D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性

　　3、下列關(guān)于與老師達成一致意見的說法中，不正確的是( )。

　　A、有效的雙向溝通有利于將老師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

　　B、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于老師

　　C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于老師

　　D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對老師工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

　　4、注冊會計師可以通過了解被審計單位內(nèi)部審計的情況，為其執(zhí)行財務報表審計業(yè)務提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計工作中的是( )。

　　A、獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、設(shè)計和實施進一步審計程序

　　C、識別和評估財務報表重大錯報風險

　　D、形成正確的審計結(jié)論

　　5、注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，內(nèi)部審計的活動通常不包括( )。

　　A、投資評估與決策

　　B、風險管理

　　C、對經(jīng)營活動及遵守法律法規(guī)情況的評價

　　D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財務信息和經(jīng)營信息

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　　9、下列情形中會導致注冊會計師利用老師工作時的審計范圍受到限制的有( )。

　　A、被審計單位拒絕向老師提供必要的資料

　　B、老師由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息

　　C、老師能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　D、對注冊會計師的提問回答不充分

　　10、老師，即注冊會計師的老師，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。老師既可能是會計師事務所內(nèi)部老師(如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部老師。這里的專長，是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識和經(jīng)驗。例如( )。

　　A、對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負債進行精算

　　B、對石油和天然氣儲量進行估算

　　C、對合同、法律和法規(guī)進行解釋

　　D、對復雜或異常的納稅問題進行分析

　　11、管理層的老師，是指在會計、審計以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財務報表。如果管理層在編制財務報表時利用了管理層的老師的工作，注冊會計師作出是否利用老師的工作的決策可能受到下列( )因素的影響。

　　A、管理層的老師的工作的性質(zhì)、范圍和目標

　　B、管理層的老師是否受雇于被審計單位，或者為被審計單位所聘請

　　C、管理層的老師的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)

　　D、被審計單位對管理層的老師的工作實施的各種控制

　　12、無論是對外部老師還是內(nèi)部老師，注冊會計師都有必要就下列( )事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

　　A、老師工作的性質(zhì)、范圍和目標

　　B、注冊會計師和老師各自的角色與責任

　　C、注冊會計師和老師溝通的性質(zhì)

　　D、注冊會計師和老師溝通的時間安排和范圍

　　13、下列情形中，注冊會計師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有( )。

　　A、注冊會計師認為在審計業(yè)務中需要利用老師的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向老師提供必要的資料

　　B、老師由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或?qū)ψ詴嫀煹奶釂柣卮鸩怀浞?/P>

　　C、被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

　　D、老師不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　14、注冊會計師與老師就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列( )內(nèi)容。

　　A、由注冊會計師還是老師對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試

　　B、同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論老師的工作結(jié)果或結(jié)論

　　C、將注冊會計師對老師工作形成的結(jié)論告知老師

　　D、將注冊會計師對老師工作形成的結(jié)論不告知老師

　　15、當評價老師的工作結(jié)果或結(jié)論(無論采取報告還是其他形式)的相關(guān)性和合理性時，注冊會計師可能需要考慮( )。

　　A、老師提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合老師所在的職業(yè)或行業(yè)標準

　　B、老師的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了老師遇到的錯誤或偏差情況

　　C、老師的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述

　　D、老師的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會計師的工作產(chǎn)生影響

　　16、在確定是否需要利用老師的工作時，注冊會計師需要考慮的因素有( )。

　　A、審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗

　　B、根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險

　　C、出具審計報告的時間要求

　　D、預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

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　　二、多項選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】如果內(nèi)部審計人員的工作是注冊會計師在確定實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的因素，注冊會計師事前就下列事項與內(nèi)部審計人員達成一致意見是有益的：

　　1.內(nèi)部審計工作的時間安排;

　　2.內(nèi)部審計涵蓋的范圍;

　　3.財務報表整體的重要性;

　　4.選取測試項目擬采用的方法;

　　5.對所執(zhí)行工作的記錄;

　　6.復核和報告程序。

　　2、ABC

　　【答案解析】如果注冊會計師未對內(nèi)部審計的職能進行評估就不能作出上面的判斷。

　　3、AC

　　【答案解析】注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果，注冊會計師不應當完全依賴內(nèi)部審計的工作，選項A不正確;如果內(nèi)部審計與財務報表審計直接相關(guān)時，內(nèi)部審計結(jié)果的可利用性是很強的，因此注冊會計師應考慮利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果，選項C不正確。

　　4、ABCD

　　【答案解析】注冊會計師應當確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的;如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響。

　　5、ACD

　　【答案解析】選項B應該是工作中是否執(zhí)行內(nèi)部審計標準。另外還有一個方面是：是否執(zhí)行必要的審計程序，合理保證發(fā)現(xiàn)被審計單位的錯誤與舞弊。

　　6、BCD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

　　內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。應有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應有的關(guān)注。

　　7、ABCD

　　【答案解析】本題考核利用內(nèi)部審計工作。

　　為支持所得出的結(jié)論，審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法。

　　8、ABC

　　【答案解析】當利用會計師事務所內(nèi)部老師的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務所的招聘和培訓系統(tǒng)確定老師的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項審計業(yè)務對老師的工作進行評價。

　　9、ABD

　　【答案解析】選項C的情形不會導致注冊會計師利用老師工作時的審計范圍受到限制。

　　10、ABCD

　　【答案解析】專長是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識和經(jīng)驗。例如：對復雜的金融工具、土地及建筑物、廠房和機器設(shè)備、珠寶藝術(shù)品、古董、無形資產(chǎn)等的評估;對于保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負債進行精算;對石油和天然氣儲量進行估算;對環(huán)境負債和場地清理費用進行估價;對合同、法律和法規(guī)進行解釋;對復雜或異常的納稅問題進行分析。

　　11、ABCD

　　【答案解析】除此之外，還包括管理層能夠?qū)蠋煹墓ぷ鲗嵤┛刂苹蚴┘佑绊懙某潭龋约肮芾韺拥睦蠋熓欠袷艿郊夹g(shù)標準、其他職業(yè)準則或行業(yè)要求的約束。

　　12、ABCD

　　【答案解析】老師工作的性質(zhì)、范圍和目標可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應地，注冊會計師和老師各自的角色與責任、注冊會計師和老師溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部老師還是內(nèi)部老師，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

　　13、ABD

　　【答案解析】本題考查的是利用老師工作。

　　選項C有可能出具保留或否定意見的審計報告。

　　14、ABC

　　【答案解析】注冊會計師和老師就各自角色和責任達成的一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達成的一致意見。

　　15、ABCD

　　【答案解析】除此之外，還可能考慮老師的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠陂g，并考慮期后事項(如相關(guān))。

　　16、ABD

　　【答案解析】在確定是否需要利用老師的工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗;根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險;預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項C不是注冊會計師此時需要考慮的因素。

　　17、ABC

　　【答案解析】在計劃利用老師工作時，注冊會計師應當評價老師的專業(yè)勝任能力，包括考慮：老師是否具有適當職業(yè)團體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當職業(yè)團體的會員;在注冊會計師尋求審計證據(jù)的領(lǐng)域中，老師的經(jīng)驗和聲望;評價老師的客觀性等。所以選項D通常不是注冊會計師此時需要考慮的因素。

　　18、ACD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

　　內(nèi)部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構(gòu)以服務形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。

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