2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析(單選題)
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2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析(單選題)
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25題,每小題1分,共25分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日,財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。
下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日
B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日,但不得晚于2013年3月31日
C.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日
D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中,在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是( )。
A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段
B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式
C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性
D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
3.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào),下列做法中,正確的是( )。
A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)
4.如果被審計(jì)單位未糾正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時(shí),下列做法中,正確的是( )。
A.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以考慮,不再與管理層溝通
B.以書面形式再次向治理層通報(bào)
C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明
5.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中,正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中,正確的是( )。
A.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
B.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
7.下列各項(xiàng)中,不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)
B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
C.被審計(jì)單位管理層的理念
D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)
8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部老師工作的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.外部老師需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
B.外部老師不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
C.外部老師的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分
D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部老師的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
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9.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益
C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
10.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說法中,正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用
B.檢查程序適用于所有控制測(cè)試
C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試
D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序
11. 下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中,正確的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施
B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施
C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施
D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響
12.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定
C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序,無須為該組成部分確定重要性
D.集團(tuán)財(cái)務(wù)服表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
13.下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說法中,正確的是( )。
A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣
B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí),應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被取的機(jī)會(huì)
C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查,通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試
D.審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試
14.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說明
B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某組成部分實(shí)施審閱,集團(tuán)項(xiàng)目組可以不要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)
C.在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,但無須考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識(shí)別
15.下列有關(guān)管理層偏向的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有,在作出這些決策時(shí),如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者,則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)
B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計(jì)的主觀性的增加而增加
C.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí),存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)
D.對(duì)于連續(xù)審計(jì),以前審計(jì)中識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象,會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)產(chǎn)生影響
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中,錯(cuò)誤的是( )。
A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員
D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
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17. 如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ),下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中,錯(cuò)誤的是( )。
A.擴(kuò)大樣本規(guī)模
B.測(cè)試替代控制
C.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序
D.提高可容忍偏差率
18.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),無須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)
19.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中,正確的是( )。
A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款,違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)
B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標(biāo)
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)
D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,違反了準(zhǔn)確性目標(biāo),但沒有違反發(fā)生目標(biāo)
20.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中,正確的是( )。
A.如果總體的錯(cuò)報(bào)率低于15%,可以使用PPS抽樣
B.如果總體規(guī)模小于3000,不能使用PPS抽樣
C.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超過其賬面金額
D.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí),通常情況下,PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模
21. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中,錯(cuò)誤的是( )。
A.根據(jù)范圍受到限制的情況,發(fā)表非無保留意見或增加其他事項(xiàng)段
B.就采取不同措施的后果征詢法律意見
C.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通
D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
22.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中,正確的是( )。
A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下,同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇
C.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下,先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇
D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境
B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解,并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱,則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
24.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí),下列說法中,正確的是( )。 (不適用于現(xiàn)行考試政策)
A.只有在被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任
B.當(dāng)被審計(jì)單位存在過失時(shí),應(yīng)當(dāng)減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過失時(shí),應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的補(bǔ)充賠償責(zé)任沒有最高賠償額的限定
25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的是( )。(不適用于現(xiàn)行考試政策)
A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明
B.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力,未能尋求老師意見而直接形成審計(jì)結(jié)論
C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致直接損害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告
D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容,而不予指明
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參考答案
1、正確答案:B
試題解析:書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期(2013年3月31日),但不得在審計(jì)報(bào)告日(2013年3月31日)后,選項(xiàng)B正確。
2、正確答案:D
試題解析:確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn),再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī),使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段(選項(xiàng)A)以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如,如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán),而非被審計(jì)單位的收益)(選項(xiàng)B);(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性(選項(xiàng)C)。沒有選項(xiàng)D,2014年教材31頁(yè)二、重要性水平的確定(一)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。
3、正確答案:D
試題解析:除非法律法規(guī)禁止,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào),選項(xiàng)D正確。審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)第九條。
4、正確答案:B
試題解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,選項(xiàng)B正確,教材300頁(yè)二、溝通的事項(xiàng)(四)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
5、正確答案:A
試題解析:由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷,可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性,無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)A正確。2014年教材168頁(yè)一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求(一)實(shí)質(zhì)性程序的含義。
6、正確答案:C
試題解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效(選項(xiàng)C正確),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。2014年教材46頁(yè) 二、函證的內(nèi)容 (一)函證的對(duì)象 2.應(yīng)收賬款。
7、正確答案:D
試題解析:控制環(huán)境要素包括:對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。
8、正確答案:C
試題解析:除非協(xié)議另作安排,外部老師的工作底稿屬于外部老師,不是審計(jì)工作底稿的一部分,選項(xiàng)C正確。2014年教材319頁(yè)五、與老師達(dá)成一致意見(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與老師各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見。
9、正確答案:D
試題解析:只要使用了審計(jì)抽樣,抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn),只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,
10、正確答案:D
試題解析:觀察程序可以單獨(dú)使用,只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制,選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如,為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性,被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是,要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對(duì),僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì),這就是重新執(zhí)行程序,選項(xiàng)D正確。
11、正確答案:D
試題解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試,以實(shí)現(xiàn)雙重目的,例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán),也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)(三)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。
12、正確答案:B
試題解析:如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?,基于集團(tuán)審計(jì)目的,為這些組成部分確定組成部分重要性,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
13、正確答案:C
試題解析:審計(jì)抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,那么被選取的對(duì)象是特定項(xiàng)目,總體中每個(gè)項(xiàng)目被選取的機(jī)會(huì)是相等的,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案
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14、正確答案:D
試題解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
15、正確答案:C
試題解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策,以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí),可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。
16、正確答案:A
試題解析:在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí),考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力(選項(xiàng)C),并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果; 2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量或復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用(選項(xiàng)B),是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告。3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性(選項(xiàng)D)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為地修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
17、正確答案:D
試題解析:如果認(rèn)為審計(jì)抽樣沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以:(1)要求管理層對(duì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)和是否可能存在更多錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查,并在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整;(2)調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,以更好地獲取所需的保證。
18、正確答案:C
試題解析:集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容包括:涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
19、正確答案:D
試題解析:如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款,違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)。
20、正確答案:C
試題解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足的條件之一:總體的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%),且總體規(guī)模在2 000以上,選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤?!∪绻?cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小,PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí),PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加。在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)??赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。所以,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
21、正確答案:A
試題解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施:
(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(沒有其他事項(xiàng)段,選項(xiàng)A錯(cuò)誤);
(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項(xiàng)B);
(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主,股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)C);
(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)D)。
22、正確答案:B
試題解析:前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的就是變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情形,選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行之中),前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包含兩種情況:(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
23、正確答案:A
試題解析:實(shí)際上,在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
24、正確答案:A
試題解析:2014年教材刪除了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任,選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
25、正確答案:B
試題解析:2014年教材刪除了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、C和D都屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。
2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案
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