2024年高級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)整理歸納：第三章目標(biāo)設(shè)定

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【知識(shí)點(diǎn)】目標(biāo)設(shè)定

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通和報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評(píng)價(jià)。每一項(xiàng)流程均可以設(shè)定子流程。

目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)應(yīng)通過制定程序使各項(xiàng)目標(biāo)與企業(yè)的使命相協(xié)調(diào)，并且確保所選擇的具體目標(biāo)及其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平(即風(fēng)險(xiǎn)容忍度)的范圍內(nèi)。

目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)應(yīng)確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。

1.風(fēng)險(xiǎn)偏好

風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)(什么風(fēng)險(xiǎn))及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平(多少風(fēng)險(xiǎn))，可以分為高、中、低三種，由董事會(huì)確定，一般用定性表示。

2.風(fēng)險(xiǎn)容忍度

風(fēng)險(xiǎn)容忍度(承受度)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)值的可容忍波動(dòng)范圍。

風(fēng)險(xiǎn)容忍度衡量指標(biāo)：應(yīng)盡可能用定量表示，最大可能損失(或最低收益率)、損失發(fā)生的概率和可能性、期望值(統(tǒng)計(jì)期望值，效用期望值)、波動(dòng)性(方差或均方差)、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(VAR)以及其他類似的風(fēng)險(xiǎn)度量指標(biāo)可以用于風(fēng)險(xiǎn)容忍度衡量。

主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。

如，某集團(tuán)公司對(duì)不同業(yè)務(wù)制定了風(fēng)險(xiǎn)容忍度，其中，為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，要求5年以上的投資資本回報(bào)率應(yīng)達(dá)到10%及以上，而對(duì)于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，則要求“零容忍”。

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