23年高級(jí)會(huì)計(jì)師真題：案例分析題三（文字版）

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【案例分析題三】

由于行業(yè)發(fā)展前景良好，財(cái)務(wù)建議在控制負(fù)債規(guī)模的前提下，采取如下措施提高公司的可持續(xù)增長率：①放寬針對(duì)客戶的商業(yè)信用條件，加大商業(yè)折扣力度，

擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。②引入新的戰(zhàn)略投資者。③依靠數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)施智能化綜合管理，減少資金占用，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。④通過租賃方式租入大型設(shè)備。

為提高航天業(yè)橡膠產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，用戶們通過市場(chǎng)調(diào)研提出 A、B 兩個(gè)項(xiàng)目投資方案，兩個(gè)方案均為年初一次性投入并建成，所構(gòu)建資產(chǎn)使用年限均為 5年，經(jīng)測(cè)算，項(xiàng)目 A 初始投資需 10 億元，內(nèi)含報(bào)酬率 IRR 為 27.2%，凈現(xiàn)值NPV 為 1.2 億元。項(xiàng)目 B 初始投資需 4 億元，內(nèi)含報(bào)酬率 IRR 為 33.6%，凈現(xiàn)值 NPV 為 0.4 億元。

甲公司擬出資 2 億元與乙投資管理有限公司(簡稱乙公司)，及其他合格投資者共同出資設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金，基金名稱為 XYZ 股份投資合伙企業(yè)(有限合伙)，存續(xù)期為 5 年，由乙公司擔(dān)任基金管理人，該基金計(jì)劃投資一家由丁公司控股的新材料電池企業(yè)，要求被投資企業(yè)在投資第三年達(dá)到 10 億元以上營業(yè)收入，如未達(dá)到要求則丁公司需按每股 20 元價(jià)格回購全部股權(quán)。目前被投資企業(yè)年?duì)I業(yè)收入 6 億元，行業(yè)平均增長率 20%，有關(guān)人員提出如下觀點(diǎn)：①投資部張某認(rèn)為公司作為產(chǎn)業(yè)投資基金的發(fā)起方負(fù)責(zé)出資，對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。②資產(chǎn)管理部李某認(rèn)為在設(shè)立初期公司應(yīng)予以公司及其他合格投資者確定資金管理費(fèi)用與業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，定期召開會(huì)議由公司獨(dú)立負(fù)責(zé)合伙企業(yè)的經(jīng)營管理。

③財(cái)務(wù)部孫某認(rèn)為投資合約中股權(quán)賠付條款的設(shè)計(jì)有利于公司控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)財(cái)務(wù)公司未來發(fā)展提出如下建議：①財(cái)務(wù)公司需進(jìn)一步精化管理同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，提升短期資金的使用效率，財(cái)務(wù)公司繼續(xù)為集團(tuán)公司成員單位提供融資擔(dān)保。②增強(qiáng)成員單位的融資能力。③集團(tuán)成員單位的外部供應(yīng)商大額采購時(shí)經(jīng)常面臨資金壓力，財(cái)務(wù)公司可為其提供貸款服務(wù)，鞏固與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系。

④公司海外業(yè)務(wù)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，為增強(qiáng)公司匯率風(fēng)險(xiǎn)管理能力，財(cái)務(wù)公司需向董事會(huì)申請(qǐng)并經(jīng)批準(zhǔn)后立即開展套期保值類衍生產(chǎn)品交易服務(wù)。

要求

1：逐項(xiàng)指出①至④措施是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

【解析】

措施①不恰當(dāng)。

理由：加大商業(yè)折扣力度，會(huì)降低銷售凈利率，即采取薄利多銷的政策，會(huì)

降低可持續(xù)增長率。

措施②恰當(dāng)。

措施③恰當(dāng)。

措施④恰當(dāng)。

2：若項(xiàng)目 A、項(xiàng)目 B 為互斥項(xiàng)目，指出應(yīng)選擇哪個(gè)項(xiàng)目，并說明理由。

【解析】

應(yīng)選擇 A 項(xiàng)目。

理由：A 項(xiàng)目與 B 項(xiàng)目為壽命期相同，投資額不同的互斥項(xiàng)目，應(yīng)采用擴(kuò)大投資規(guī)模法進(jìn)行項(xiàng)目決策，B 項(xiàng)目擴(kuò)大規(guī)模后凈現(xiàn)值=0.4×10/4=1(億元)，小于 A 項(xiàng)目凈現(xiàn)值 1.2 億元，所以應(yīng)選擇 A 項(xiàng)目進(jìn)行投資。

3：指出甲公司發(fā)起設(shè)立的產(chǎn)業(yè)投資基金采取的組織形式，針對(duì)有關(guān)人員的觀點(diǎn)，逐項(xiàng)說明是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

【解析】

有限合伙制。

①投資部張某的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由：有限合伙人以其出資額為限，承擔(dān)連帶責(zé)任。

②資產(chǎn)管理部李某的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由：普通合伙人具備獨(dú)立的經(jīng)營管理權(quán)力。

③財(cái)務(wù)部孫某的觀點(diǎn)恰當(dāng)。

4：逐項(xiàng)指出針對(duì)財(cái)務(wù)公司未來發(fā)展的①至④項(xiàng)建議是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

【解析】

建議①不恰當(dāng)。

理由：財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍不包括為集團(tuán)公司成員單位提供融資擔(dān)保。

建議②恰當(dāng)。

建議③不恰當(dāng)。

理由：財(cái)務(wù)公司服務(wù)對(duì)象被嚴(yán)格限定在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位這一范圍之內(nèi)，不能為供應(yīng)商提供貸款服務(wù)。

建議④不恰當(dāng)。

理由：財(cái)務(wù)公司需向中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)開展套期保值類衍生

產(chǎn)品交易服務(wù)。

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