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2024年審計師《審計理論與實務》練習題及答案解析:企業(yè)財務審計

更新時間:2024-01-05 13:19:46 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽62收藏18

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第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述

【考點清單】

1.銷售與收款循環(huán)的內部控制(★★★)

2.銷售與收款循環(huán)的主要風險(★★)

【考點1】銷售與收款循環(huán)的流程和內部控制(★★★)

【考點回顧】

1.銷售與收款循環(huán)的流程

處理客戶訂單——批準賒銷信用——訂立合同——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨——按銷售單裝運貨物——向客戶開出賬單并登記銷售業(yè)務——定期對賬和催收賬款——辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入——審批銷售退回、銷售折扣與折讓——提取壞賬準備——核銷壞賬

2.銷售與收款循環(huán)的內控

(1)適當?shù)穆氊煼蛛x

①批準賒銷信用與銷售相互獨立,防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準,導致企業(yè)信用風險增大。

②發(fā)送貨物與開票相互獨立,防止尚未發(fā)貨就開發(fā)票。

③發(fā)送貨物與記賬相互獨立,防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

④收取貨款與記賬相互獨立,防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

⑤批準銷售退回,銷售折扣與折讓業(yè)務和記賬相互獨立,防止收到的貨款被貪污。

⑥批準壞賬與收款、記賬相互獨立,防止不符合規(guī)定的壞賬被批準,收到的款項被貪污。

⑦編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立,防止銷售收款業(yè)務中的錯弊。

⑧收取貨款與登記應收賬款相互獨立,防止收回的款項被貪污。

保管票據(jù)及經(jīng)管現(xiàn)金與一般會計記錄職責要分離,防止貨款被貪污。

【總結】

批準賒銷信用與銷售相互獨立(防信用風險)

發(fā)送貨物與開票相互獨立(防虛開發(fā)票)

與記賬要互相獨立的有:收款、發(fā)送貨物(防貪污商品)、批準銷售退回,銷售折扣與折讓 ——防貪污款項

與收款、記賬要互相獨立的有:批準壞賬、編制和寄送客戶對賬單——防貪污款項

收款、保管票據(jù)及經(jīng)管現(xiàn)金(出納)與登記應收賬款相互獨立——防貪污款項

(2)適當?shù)氖跈鄬徟?/p>

①向客戶賒購前要進行調查并經(jīng)授權批準,以控制信用風險。

②發(fā)送貨物只有在授權批準后才能進行,以防止向虛構的客戶發(fā)貨。

③銷售價格、銷售條件、運費、退貨、折扣和折讓要經(jīng)過授權批準,以防止銷售價格、退貨、折扣和折讓背離企業(yè)經(jīng)營管理政策;

④由保管票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

(3)充分的記錄和憑證

①銷售單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證應事前按順序編號,防止漏記和重復記錄銷售。

②收到訂貨單之后,立即編制一式幾聯(lián)的銷售單,分別用于批準賒銷、批準發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、向客戶開具發(fā)票賬單等;定期編制并向客戶寄送對賬單;對每個客戶建立應收賬款明細賬。

財會部門應設置已核銷應收賬款備查簿,防止收回已核銷的應收賬款時出現(xiàn)漏記、錯記或被貪污的情況。

(4)定期寄出對賬單

由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息。對于核對中發(fā)現(xiàn)的不符賬項,由不負責資金管理、不記錄營業(yè)收入和應收賬款的人員來處理。

(5)通常應當共同遵循的收款交易相關的內部控制:

①企業(yè)應當建立應收賬款信用風險分析制度和逾期應收賬款催收制度。

②企業(yè)注銷的壞賬應當進行備查登記,做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬,防止形成賬外資金。

③企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準;已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記,以便日后追蹤管理;應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。

【例題1-單選題】下列資料中,不屬于銷售與收款循環(huán)中應當審查的是( )。(2021年)

A.客戶對賬單

B.發(fā)運單

C.銷售合同

D.生產(chǎn)登記表

【答案】D

【解析】銷售和收款循環(huán)審計中不包括生產(chǎn)登記表。

【例題2-多選題】(2021年)下列各項中,符合收款業(yè)務內部控制要求的有( )。

A.銷售收入及時入賬

B.建立逾期應收賬款催收制度

C.核銷壞賬收回時及時入賬

D.核銷壞賬不需要登記備查

E.定期與往來客戶核對應收款項

【答案】ABCE

【解析】財會部門應設置已核銷應收賬款備查簿,防止以后收回已核銷的應收賬款時出現(xiàn)漏記、錯記或被貪污的情況,選項D錯誤。

【例題3-多選題】(2014年)企業(yè)在收到客戶訂單之后,應編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù),銷貨單常用于( )。

A.賒銷的批準

B.發(fā)貨的審批

C.產(chǎn)品的入庫

D.款項的支付

E.壞賬的審批

【答案】AB

【解析】收到訂貨單之后,立即編制一式幾聯(lián)的銷售單,分別用于批準賒銷、批準發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、向客戶開具發(fā)票賬單等。

【例題4-多選題】(2013年)在銷售與收款循環(huán)中,根據(jù)內部控制要求,應當相互獨立的職責有( )。

A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

C.接收客戶訂單與填制銷貨單

D.批準壞賬與收取貨款

E.收取貨款與登記應收賬款

【答案】ABDE

【解析】職責分工的具體內容。

【例題5-單選題】(2014年)根據(jù)內部控制的要求,企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是( )。

A.出納員

B.銷售部門主管

C.倉庫保管人員

D.應收賬款會計

【答案】B

【解析】批準銷售退回與折讓業(yè)務要與收款、記賬業(yè)務相互獨立,防止收到的貨款被貪污。

【例題6-單選題】(2016年)下列銷售與收款循環(huán)的內部控制中,不能用于防止貪污客戶貨款的措施是( )。

A.批準壞賬與記賬相互獨立

B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

C.收取貨款與記賬相互獨立

D.批準銷售退回與記賬相互獨立

【答案】B

【解析】開具發(fā)票與記賬可以是同一人,其相互獨立不能防止貪污貨款。

【例題7-單選題】(2019年)在銷售與收款循環(huán)中,批準賒銷信用與銷售相互獨立,主要是為了防止( )。

A.商品被盜竊

B.貸款被貪污

C.增加信用風險

D.漏記銷售業(yè)務

【答案】C

【解析】批準賒銷信用與銷售相互獨立,防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準,導致企業(yè)信用風險增大。

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分享到: 編輯:劉洋

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