2018年稅務師考試《稅法二》備考知識點申報管理

申報管理

企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

1. 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失;

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。

上述以外的資產損失，應以專項申報的方式申報扣除。

2. 境內跨地區(qū)經營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失

(1)總機構及其分支機構發(fā)生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構;

(2)總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報;

(3)總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發(fā)生資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。

3. 商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定

(1)商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、****、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

(2)商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅申報。

(3)存貨單筆(單項)損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報