2018年稅務師考試《稅法二》備考知識點投資資產(chǎn)的稅務處理
投資資產(chǎn)的稅務處理
1. 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
2. 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除。(客觀題)
靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除,動態(tài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),可以扣除。
3. 非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定
(1)居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額,計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
(3)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ),加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認。
(4)企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的或者注銷的,應停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回或注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
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